Урок 47: Как получить льготы по подоходному налогу (НДФЛ)

Подробности
Категория: Государственная социальная помощь: Социальные льготы, пособия, выплаты и субсидии

Действующим в настоящее время налоговым законодательством предусмотрено два вида льгот по подоходному налогу (НДФЛ):Льготы по подоходному налогу (НДФЛ)

Действующим в настоящее время налоговым законодательством предусмотрено два вида льгот по подоходному налогу (НДФЛ):

  • освобождение доходов физических лиц от налогообложения по НДФЛ и

  • применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Освобождение доходов физических лиц от налогообложения по НДФЛ

Налоговым и Трудовым кодексами РФ установлен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения по подоходному налогу (НДФЛ).

К таким освобождаемым от подоходного налога доходам физических лиц относятся, в частности, следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

  • пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

  • компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

  • компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

  • алименты;

  • материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

  • доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более;

    (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества» Налогового кодекса РФ)

  • материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

  • выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

  • вознаграждения, полученные от физических лиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление.

п. п. 1 - 5, 8, 17.1, 34, 36, 48, 53, 54, 70 статьи 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса РФ;
статья 188 «Возмещение расходов при использовании личного имущества работника» Трудового кодекса РФ;
п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В ст. 215 «Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан» Налогового кодекса РФ указаны доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также подлежат освобождению от обложения подоходным налогом (НДФЛ).

Применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица

Для всех налоговых резидентов РФ (гражданин, который фактически находится на территории государства на протяжении не менее 183-х календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев) их  доходы, которые облагаются подоходным налогом по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

п. 3 статьи 210 «Налоговая база», п. 1 ст. 224 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено несколько групп таких налоговых вычетов для физических лиц:

статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», статья 219 «Социальные налоговые вычеты», статья 220, статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты», статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», статья 220.1 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами», статья 220.2 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе» и статья 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Наиболее распространенными в настоящее время являются:

  • стандартные налоговые вычеты для физических лиц,

  • социальные налоговые вычеты для физических лиц,

  • имущественные налоговые вычеты для физических лиц.

Поэтому в данном обзоре будут рассмотрены эти три вида налоговых вычетов. Профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты и налоговые вычеты на благотворительность подробно рассматриваются в разделе Школы Жизни «Налоги и налоговые вычеты для физических лиц».

Стандартные налоговые вычеты для физических лиц

Стандартные налоговые вычеты для физических лиц можно условно подразделить на две группы:

  • стандартные налоговые вычеты на себя и

  • стандартные налоговые вычеты на детей.

Стандартный налоговый вычет на себя

Право на стандартный налоговый вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например:

  • чернобыльцам,

  • инвалидам ВОВ,

  • Героям РФ и др.

Размер стандартного налогового вычета для физических лиц составляет в зависимости от категории льготника 3000 рублей или 500 рублей в месяц.

пп. 1 и 2 п. 1 статьи 218 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

При наличии права на несколько стандартных налоговых вычетов на себя, например являетесь одновременно "чернобыльцем" и Героем РФ:

  • может быть предоставлен максимальный из налоговых вычетов;

  • суммировать налоговые вычеты и использовать их одновременно нельзя.

абз. 1 п. 2 статьи 218 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Стандартный налоговый вычет на детей

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры налоговых вычетов на детей составляют в зависимости от категории льготника от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка.

При этом стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются:

  • до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 рублей,

  • начиная с месяца, в котором доход превысит 350 000 рублей, налоговый вычет на детей не применяется.

пп. 4 п. 1 статьи 218 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Социальные налоговые вычеты для физических лиц

Социальные налоговые вычеты для физических лиц предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные социальные расходы.

Например:

  • оплачивает обучение и лечение,

  • оказываете благотворительную помощь.

Социальные налоговые вычеты для физических лиц предоставляются по следующим видам расходов:

  • на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от налогооблагаемого дохода налогоплательщика за год);

  • на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

  • на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

  • на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

  • на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

  • на прохождение независимой оценки своей квалификации.

п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Социальные налоговые вычеты для физических лиц предоставляются в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов.

Однако общая сумма социальных налоговых вычетов:

  • за исключением налоговых вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение,

  • не может превышать 120 000 рублей в год.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей:

  • не может превышать 50 000 рублей в год

  • на каждого обучающегося.

По дорогостоящим видам лечения ограничений по сумме социального налогового вычета нет, к налоговому вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

Имущественные налоговые вычеты для физических лиц

Имущественные налоговые вычеты для физических лиц предоставляются:

  • при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика:

    • менее 3 лет - для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016 года или

    • менее минимального срока, установленного статьей 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества» Налогового кодекса РФ - для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016 года.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн рублей за год;

  • при продаже иного недвижимого имущества:

    • приобретенного после 01.01.2016 года, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, установленного статьей 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества» Налогового кодекса РФ, а также

    • иного имущества, например автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Такой имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 рублей за год;

  • при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством.

    Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

  • в случае изъятия у налогоплательщика земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

  • при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн рублей;

  • при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

    Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн рублей. Указанное ограничение в 3 млн рублей не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014 года.

п. п. 1 - 4 статьи 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
п. 3 ст. 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 29.11.2014 № 382-ФЗ;
п. п. 1, 4 ст. 2 Федерального закона "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 23.07.2013 N 212-ФЗ

Особенности предоставления имущественных налоговых вычетов для физических лиц:

  • если воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы - 2 млн. рублей, то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков;

  • по достижении предельной суммы повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается;

  • воспользоваться имущественным налоговым вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, физическое лицо сможет только в отношении одного объекта недвижимости.

пп. 1 п. 3, п. п. 8, 11 статьи 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Как уже отмечалось в начале материала, помимо рассмотренных налоговых вычетов предусмотрены также:

  • профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой.

статья 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Кроме этих налоговых вычетов, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.

статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты», статья 220.1 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами», статья 220.2 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе» Налогового кодекса РФ

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни
kolesovgb.ru