Кадастровая стоимость как объект налогообложения

Налоговым законодательством с 1 января 2015 года в качестве основного критерия оценки земельных участков и имущества физических лиц, стала их кадастровая стоимость.

В настоящий момент кадастровая стоимость рассматривается в качестве объекта налогообложения по следующим налогам:

1. Налог на имущество организаций

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества» Налогового кодекса РФ

 (п. 2 ст. 375 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ)

2. Земельный налог

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса РФ

(п. 1 ст. 390 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ).

3. Налог на имущество физических лиц

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 (п. 1 ст. 402 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ)

В отдельных случаях кадастровая стоимость земельного участка применяется также для расчета арендной платы за пользование этим участком.

Об этом говорится в п. 5 ст. 65 «Платность использования земли» Земельного кодекса РФ, согласно которому кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

Кадастровая стоимость как объект налогообложения земельных участков

Статьей 390 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса.

В данном материале подробно разберем:

• в чём суть понятия «кадастровая стоимость земельного участка»,

• как устанавливается кадастровая стоимость земельного участка,

• как узнать кадастровый номер земельного участка и

• что такое кадастровая карта.

Нормативно-правовая база оценки кадастровой стоимости земельного участка

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Пунктом 2 статьи 66 «Оценка земли» Земельного кодекса РФ определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

В свою очередь государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности.

Главой III.1. «Государственная кадастровая оценка» Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлены:

• понятие государственной кадастровой оценки;

• порядок проведения государственной кадастровой оценки и формирования перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке;

• порядок отбора исполнителя работ и заключение с ним договора на проведение кадастровой оценки земельных участков;

• порядок определения кадастровой стоимости и составления отчета об определении кадастровой стоимости;

• порядок экспертизы отчета об определении кадастровой стоимости земельных участков;

• порядок утверждения результатов определения кадастровой стоимости и рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости земельных участков;

• порядок внесения результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в государственный кадастр земельных участков и в Фонд данных государственной кадастровой оценки.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки земель, а также осуществляющим регулирование оценочной деятельности, является Минэкономразвития России.

Таким образом, вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости земельных участков, относятся к компетенции Минэкономразвития России.

Что такое кадастровая стоимость земельного участка и как она определяется

В соответствии с указанной выше нормативно-правовой базой не реже одного раза в пять лет органы исполнительной власти регионов РФ должны проводить государственную кадастровую оценку всех, находящихся на подконтрольной им территории земельных участков.

В основе оценки кадастровой стоимости земельного участка лежит:

• его принадлежность к той или иной категории земель, а также

• его целевое назначение или вид разрешенного использования.

Если говорить, например, о категории «Земли населенных пунктов», то здесь имеется целых 17 таких разновидностей.

В составе административно-территориальных единиц, к которым принадлежат земельные участки, выделяются отдельные кадастровые кварталы, для каждого из которых, в зависимости от вида разрешенного использования участка устанавливается кадастровая стоимость 1 квадратного метра земли.

Для того, чтобы вычислить кадастровую стоимость земельного участка, необходимо умножить кадастровую стоимость его квадратного метра на общую площадь земельного участка.  

Такими расчетами по определению кадастровой стоимости земельных участков занимаются специальные уполномоченные организации, прошедшие конкурсный отбор.

Кадастровая стоимость земельного участка не является постоянной величиной, она, как уже говорилось, пересматривается и может быть изменена в зависимости от новых условий при каждой последующей кадастровой оценке, проводимой не реже, чем 1 раз в 5 лет.

Из чего должна складываться кадастровая стоимость земельных участков и как фактически она производится

Кадастровая стоимость земельного участка это совокупность большого количества факторов:

• наличие инфраструктуры (дорог, газа, воды, детских садов, школ, магазинов) и

• рыночного спроса.

Или говоря человеческим языком, кадастровая стоимость земельного участка должна зависеть от комфортабельности его местонахождения. Это так должно быть при оценке кадастровой стоимости. Но… у нас в современной России как всегда...

Люди, производившие кадастровую оценку, даже не удосужились в большинстве  случаев поднять свои … со стульев и так «одним росчерком пера» натворили столько дел, что налогоплательщики – владельцы земельных участков еще десятилетиями будут это расхлебывать.

А деньги, выделенные на кадастровую оценку, были не малыми, и подразумевали под собой весь комплекс работ. Короче опять как всегда…, а кадастровую оценку сделали с потолка. Вот и  получилось, что в элитном поселке кадастровая стоимость земельных участков такая же, как и во всех близлежащих деревнях, селах и садовых товариществах.  

Все бы ничего, да вот только правительство решило взимать налог, опираясь на кадастровую стоимость. Вот тут и началось, что налог с земельного участка находящегося в садоводческом обществе или деревне почти приравнялся к элитным поселкам.

Тем не менее, уплачивать земельный налог нам придется из определенной таким образом кадастровой стоимости земельного участка.

Как узнать кадастровую стоимость своего земельного участка

Узнать точную кадастровую стоимость своего земельного участка можно несколькими способами:

• из кадастрового паспорта на земельный участок;

• через интернет на сайте Росреестра;

• обратиться непосредственно в отделение Росреестра.

Как узнать кадастровую стоимость своего земельного участка из кадастрового паспорта на земельный участок

Кадастровую стоимость земельного участка всегда указывают в кадастровом паспорте на земельный участок. Если земельный участок уже поставлен на кадастровый учет и кадастровый паспорт на него заведен, то достаточно взглянуть в этот документ. 

Напомню, что такое кадастровый паспорт на земельный участок. Кадастровый паспорт выдается на все виды недвижимого имущества. Кадастровые паспорта, в зависимости от объекта недвижимости, отличаются друг от друга.

Но основное содержание, взятое из государственного реестра, у всех разновидностей кадастрового паспорта, остается неизменно:

• основные характеристики объекта недвижимости (земельного участка) и

• данные о его владельце,

Эти данные требуются при проведении с недвижимостью различных сделок или при подтверждении прав собственности на данный объект недвижимости. Оформление кадастрового паспорта официально закреплено Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (с изм. 01.01.2016).

Данным законом, так же определенно, обязательное получение кадастрового паспорта владельцами земельных участков, помещений, квартир, зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, при регистрации своих прав, то есть при регистрации прав на недвижимость.

Иначе говоря, становясь владельцем любого из выше перечисленных объектов недвижимости или при оформлении, закреплении этих прав,  вы автоматически получите кадастровый паспорт.

Срок действия данных, указанных в кадастровом паспорте, определен  Постановлением правительства Российской Федерации. То есть, сам кадастровый паспорт не имеет ограниченного срока действия, но данные указанные в нем действительны только на протяжении текущего года.

Получив один раз кадастровый паспорт, больше он вам не понадобится. Но, если вы собираетесь произвести сделку с земельным участком, помещением, зданием и прочим объектом недвижимости,  то вам, обязательно понадобиться вновь заказать кадастровый паспорт, получить который можно не выходя из дома на портале государственных услуг Росреестра через интернет.  

Это обусловлено тем, что в кадастровом паспорте за год могут измениться такие сведения, как адрес и кадастровая стоимость земельного участка, что может произойти без ведома собственника.  Если по какой-то причине кадастровый паспорт у вас отсутствует,  вы можете заказать его через интернет.

Здесь возможны две ситуации:

• данные о земельном участке уже находятся в государственном реестре и

• данные о вашем земельном участке в государственном реестре отсутствуют.

Во втором случае для получения кадастрового паспорта нужно оформить все документы на право владения земельным участком. Для этого необходимо обратится в специализированную организацию или к кадастровому инженеру. 

Если данные о земельном участке уже находятся в государственном реестре, то есть, земельный участок стоит на кадастровом учете, то получить кадастровый паспорт через интернет на сайте Росреестра  большого труда не составляет.

Что представляет собой кадастровый паспорт на земельный участок

Кадастровый паспорт на земельный участок, который вы сможете получить по интернету на сайте Росреестра,  состоит из текстовой  и графической части.

Тестовая часть кадастрового паспорта:

• информация о месторасположении, адресе земельного участка;

• кадастровый номер, кадастровую стоимость,

• сведения о правах, категории земель, разрешенное использование и прочее.

Графическая часть  кадастрового паспорта:

• изображение земельного участка.

В кадастровом паспорте координаты не предоставляются. Для получения координат нужно заказывать специальную кадастровую выписку. Стоимость услуги получения  кадастрового паспорта через сайт Росреестра составляет 200 рублей.

Внимание. Если вы покупаете земельный участок то обязательно требуйте для ознакомления кадастровый паспорт. Первым делом рекомендую обратить внимание на обременения и охранные зоны, которые могут проходить через предлагаемый вам земельный участок. Все эти данные отображены в кадастровом паспорте на земельный участок.

Как узнать кадастровую стоимость своего земельного участка через интернет на сайте Росреестра

Если вы хотите узнать точную кадастровую стоимость своего земельного участка, вам нужно только зайти на сайт Росреестра и найти там публичную интерактивную кадастровую карту.

Здесь возможны две ситуации:

• вы знаете кадастровый номер своего земельного участка и

• вы не знаете кадастровый номер своего земельного участка.

Если вы знаете кадастровый номер своего земельного участка, достаточно просто ввести его в окошко поиска кадастровой карты и на экран будет выдана вся имеющаяся информация по этому земельному участку.

Если же вы кадастрового номера не знаете, но хотя бы приблизительно представляете себе, где земельный участок расположен, и умеете читать кадастровую карту и работать с ней, то можно попробовать, постепенно изменяя масштаб, найти интересующий участок.

После этого достаточно навести на этот участок кадастровой карты курсор и кликнуть. По щелчку во всплывающем окне появятся сведения из кадастрового учета по данному земельному участку.

Недостатком этого способа является то, что пополнение базы данных, относящихся к публичной кадастровой карте, продолжается до сих пор. Это означает, что для некоторых округов (и даже целых субъектов) данные показаны лишь приблизительно, на уровне максимум кадастрового квартала, без малейших указаний на стоимость отдельного земельного участка.

Да и сами сведения постоянно меняются. Причем изменения в реальности не всегда совпадают с данными, отражаемыми на публичной кадастровой карте.

Как узнать кадастровую стоимость своего земельного участка обратившись непосредственно в отделение Росреестра

Актуальную информацию о кадастровой стоимости своего земельного участка можно получить и по запросу, направленному в местное отделение Росреестра.

Однако для этого потребуется знать кадастровый номер земельного участка. Если такие данные у вас есть, можно заказать выписку из кадастрового реестра. Ее можно получить следующими способами:

• лично обратившись в Росреестр (не самый лучший вариант из-за длинных очередей, однако при этом можно переговорить со специалистом и уточнить у него все сомнительные вопросы);

• отправив запрос по почте (быстро, эффективно, но если допустите ошибку в заполнении бланка заявления, вам откажут в предоставлении сведений);

• с помощью портала «Госуслуги».

Как узнать кадастровую стоимость земельного участка, не состоящего на кадастровом учете

В том случае, если принадлежащий вам участок до сих пор не был поставлен на кадастровый учет, стоимость ему, естественно, не могла быть назначена. В этом случае для того, чтобы определить размер платежей по земельному налогу, а они зависят от кадастровой стоимости, собственнику земельного участка придется сначала поставить участок на кадастровый учет.

Порядок действий при этом включает следующие этапы:

• сбор всех необходимых документов, включая правоустанавливающие и геодезические;

• передача документов в орган Росреестра и уплата госпошлины;

• получение нового кадастрового паспорта на земельный участок. В нем среди прочих данных будет указана и кадастровая стоимость.

В том же случае, если участок не только не был поставлен на кадастровый учет, но даже еще и фактически не выделен на местности, предварительно придется заказать межевание и геодезические работы. Ими занимаются компании, имеющие соответствующее разрешение на этот вид деятельности.

По результатам этих работ земельный участок окажется привязан к сети имеющихся координат и ориентиров, что даст возможность зарегистрировать его и оценить.

Как оспорить определенную кадастровую стоимость земельного участка

Как уже было сказано, в зависимости от определения кадастровой стоимости земельного участка, рассчитывается сумма земельного налога, который вам нужно выплачивать за свой земельный участок. Поэтому, если она кажется вам необоснованно завышенной, вы можете ее оспорить.

И для этого в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» существуют две возможности:

• если с момента последнего пересмотра кадастровой стоимости земельных участков в вашем районе еще не прошло 6 месяцев, вы можете обратиться с соответствующим ходатайством в специальную межведомственную комиссию при Управлении Росреестра. В ходатайстве следует подробно изложить причины, по которым вы не согласны с новой кадастровой стоимостью своего земельного участка и приложить копии необходимых документов;

• если же с того момента, как была определена новая кадастровая стоимость прошло более полугода, оспорить кадастровую оценку своего земельного участка можно только через суд.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ