Вопрос о том, как не платить налог с продажи или хотя бы его уменьшить

является одним из самых актуальных вопросов при продаже автомобиля.

В данном материале мы рассмотрим все основные способы того, как можно избежать налога при продаже автомобиля или, по крайней мере, минимизировать его.

Налог при продаже автомобиля

При продаже автомобиля зачастую его продавец должен заплатить налог на доходы. Почему зачастую, а не всегда? Все зависит от двух основных факторов:

• срока, в течение которого автомобиль находился в собственности продавца и
• продажной стоимости автомобиля.

Налог с продажи автомобиля, возможно, придется заплатить, если:

• автомобиль находился в собственности продавца меньше 3-х лет;
• его продажная стоимость больше 250 000 руб. или
• его продажная стоимость больше расходов по покупке.

Налог с продажи автомобиля и срок нахождения в собственности

Для того, чтобы понять нужно ли платить налог и подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию после продажи автомобиля, нужно в первую очередь определить сколько лет вы владели автомобилем к моменту продажи.

Срок владения автомобилем исчисляется:

• при покупке автомобиля - со дня заключения договора купли-продажи автомобиля;
• при получении автомобиля в качестве наследства - со дня смерти наследодателя (открытия наследства);
• при дарении автомобиля - со дня заключения договора дарения автомобиля.

Налог с продажи автомобиля при владении автомобилем более трех лет

Если автомобиль находился в вашей собственности более трех лет, то Вы полностью освобождены от налога при его продаже, а также от необходимости подавать налоговую декларацию.

п.17.1 статьи 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» и п.4 статьи 229 «Налоговая декларация» Налогового кодекса РФ:
«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:…
доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:…
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более».

Под «иным имуществом» в Налоговом кодексе РФ понимается любое имущество, которое не является недвижимостью, в том числе и автомобили. По недвижимости действуют свои правила расчета налога. Под «тремя годами» в Налоговом кодексе понимается не три календарных года. Это 36 месяцев, которые следуют подряд.

Поэтому трехлетний срок владения автомобилем может начаться в любое время года - в начале, середине или конце года.

Срок владения автомобилем

Как определить начало срока, с которого считается, что автомобиль находится в собственности? Обычно сделать это достаточно просто. Этот срок указан:

• в договоре купли-продажи автомобиля, если автомобиль куплен с рук, или
• в справке-счете, если автомобиль куплен в автосалоне.

Дата постановки автомобиля на учет в ГИБДД никакого значения не имеет.

Право собственности на автомобиль возникает в момент ее физического получения на руки. Таким образом, налог при продаже автомобиля находящегося в собственности продавца 3 года и больше платить не нужно. В этой ситуации нет и необходимости подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по такой сделке продажи имущества.

Налог с продажи автомобиля при владении автомобилем менее трех лет

Налог с дохода от продажи автомобиля, который находился в собственности менее 3 лет, возможно придется заплатить. Но тут имеет значение второй фактор - продажная стоимость автомобиля.

Полученный продавцом доход от продажи такого автомобиля в общем случае облагается налогом с продажи. Однако у продавца автомобиля есть два способа уменьшить налогооблагаемый доход при расчете налога с продажи автомобиля.

Он может выбрать любой из этих способов снижения налога с продажи автомобиля по своему желанию:

• первый способ снижения налога с продажи автомобиля - получить имущественный налоговый вычет и

• второй способ снижения налога с продажи автомобиля - уменьшить доходы на расходы по покупке проданного автомобиля.

Способ снижения налога с продажи автомобиля вы выбираете самостоятельно.

Первый способ снижения налога с продажи автомобиля - получить имущественный налоговый вычет

В соответствии с налоговым законодательством продав автомобиль, который был менее 3 лет в собственности продавца, продавец имеет право получить имущественный налоговый вычет.

Имущественный налоговый вычет, эта определенная сумма, установленная налоговым законодательством, которая уменьшает доход от продажи имущества при расчете налога на доходы (НДФЛ) и которая зависит от вида имущества.

В отношении автомобилей имущественный налоговый вычет составляет 250 000 руб. в год.

п. 1 пп. 1 и п. 2 пп. 1 статьи 220 «Имущественный налоговый вычет» Налогового кодекса РФ:
«1. При определении ... налоговой базы ... налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов...:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем ...;
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
... иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;»

Под "иным имуществом", как уже говорилось ранее, имеется ввиду в том числе и автомобиль.  Итак, как следует из Налогового кодекса, подоходный налог (НДФЛ) начисленный по ставке 13 процентов нужно платить с суммы, превышающей 250 000 руб.

В итоге, применительно к продаже автомобиля:

• если продажная стоимость автомобиля равна или меньше 250 тыс. рублей, то налог с продажи автомобиля платить не надо;

• если продажная стоимость автомобиля больше 250 тыс. руб., то налог нужно платить с суммы превышения.

И в первом и во-втором случае задекларировать доход и сдать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по проданному автомобилю продавец автомобиля обязан.

Пример 1. Продавец владеет автомобилем меньше 3 лет и решил его продать.

Ситуация 1: Продажная стоимость автомобиля равна 700 тыс. руб.

Соответственно доход Продавца, облагаемый налогом по этой сделке, равен: 700 тыс. рублей (продажная стоимость автомобиля) — 250 тыс. рублей (имущественный налоговый вычет) = 450 тыс. рублей.

Налог с продажи автомобиля составит: 450 тыс. рублей х 13% = 58,5 тыс. рублей.

Ситуация 2: Продажная стоимость автомобиля равна 200 тыс. рублей.

Соответственно доход Продавца, облагаемый налогом по этой сделке, равен: 200 тыс. рублей (продажная стоимость автомобиля) — 250 тыс. рублей (вычет) = 0 рублей.

В данном случае имущественный налоговый вычет больше дохода. Считается, что доход, облагаемый налогом, равен нулю. Поэтому налог с продажи платить не нужно. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ Продавец обязан подать в налоговую инспекцию.

Ситуация 3: Продажная стоимость автомобиля равна 250 тыс. рублей.

Соответственно доход Продавца, облагаемый налогом по этой сделке, равен: 250 тыс. рублей (продажная стоимость автомобиля) — 250 тыс. рублей (имущественный налоговый вычет) = 0 рублей.

В данном случае имущественный налоговый вычет равен доходу. И в такой ситуации считается, что доход, облагаемый налогом, равен нулю. Поэтому налог при продаже автомобиля платить не нужно. Однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть подана в налоговую инспекцию в любом случае.

Имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. рублей применяется в отношении доходов от продажи любого количества автомобилей в течение одного календарного года. Если в течение года был продан не один, а несколько автомобилей, эта сумма имущественного налогового вычета не изменится. Она является максимальной и увеличению не подлежит.

Пример 2. В течение 2016 года Продавцом было продано 3 автомобиля - за 120 тыс. рублей, за 240 тыс. рублей и за 180 тыс. рублей.

Всеми автомобилями Продавец владел меньше 3-х лет. Документов, подтверждающих расходы на покупку автомобилей, нет. Поэтому Продавец пользуется имущественным налоговым вычетом.

Его доход от продажи автомобилей, облагаемый налогом, будет рассчитан так: (120  + 240  + 180) - 250  = 290 тыс. рублей.

С Продавца автомобилей должен быть удержан налог в сумме: 290 тыс. рублей х 13% = 37,7 тыс. рублей.

Если же доход от продажи был получен не в одном, а в разных годах, например, в 2016 и 2017 годах), то имущественный налоговый вычет можно будет получить в каждом году.

Пример 3. В декабре 2016 года был продан автомобиль за 280 тыс. рублей. А в январе 2017 был продан другой автомобиль за 320 тыс. руб.

Продавец владел этими автомобилями меньше 3-х лет. Документов, подтверждающих расходы на покупку, нет.

Доход от продажи автомобиля за 2016 год составит: 280 тыс. рублей - 250 тыс. рублей = 30 тыс. рублей.

С него причитается налог за 2016 год в сумме: 30 тыс. рублей х 13% = 3,9 тыс. рублей.

Доход от продажи автомобиля за 2017 год составит: 320 тыс. рублей - 250 тыс. рублей = 70 тыс. рублей.

С него причитается налог за 2017 год в сумме: 70 тыс. рублей х 13% = 9,1 тыс. рублей.

Второй способ снижения налога с продажи автомобиля - уменьшить доходы на расходы по покупке проданного автомобиля.

Продав автомобиль, который был менее 3 лет в собственности, продавец имеет право уменьшить полученный доход на сумму расходов, которые связаны с покупкой этого автомобиля.

пп. 2 п. 2 стать 220 «Имущественный налоговый вычет» Налогового кодекса РФ.
"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества".

Расходы по приобретению автомобиля должны быть подтверждены документами (договором, чеком ККТ, платежным поручением и т. д.). Налоговая инспекция будет их проверять. Причем покупатель должен подтвердить:

• факт покупки автомобиля, например, договором, и

• факт его оплаты, например, квитанцией к приходному ордеру, распиской продавца  в получении денег за автомобиль и т. д.

При отсутствии любого из этих документов расходы не будут приняты налоговой инспекцией. И у покупателя останется только первый вариант уменьшения дохода при расчете налога - имущественный налоговый вычет. Соответственно, налог с продажи автомобиля нужно будет заплатить с разницы между полученными доходами и оплаченными расходами:

• если по автомобилю расходы окажутся больше чем доходы, например, автомобиль был продан дешевле, чем куплен, то налог платить нет необходимости, а

• если доходы от продажи автомобиля больше расходов на его покупку налог платят с суммы превышения. Его начисляют по ставке 13 процентов.

Пример 4. Продавец владеет автомобилем меньше 3 лет. Он решил его продать.

Ситуация 1: Продажная стоимость автомобиля равна 750 тыс. рублей.

Расходы Продавца по покупке этого автомобиля, которые подтверждены документами, составили 600 тыс. рублей.

Доход Продавца, облагаемый налогом по этой сделке, равен: 750 тыс. рублей (продажная стоимость автомобиля) - 600 тыс. рублей (расходы на покупку автомобиля) = 150 тыс. рублей.

С этого дохода нужно заплатить налог в размере: 150 тыс. рублей х 13% = 19,5 тыс. рублей.

Ситуация 2: Продажная стоимость автомобиля 280 тыс. рублей. Расходы Продавца по покупке этого автомобиля, которые подтверждены документами, составили 310 тыс. рублей.

Доход Продавца, облагаемый налогом по этой сделке, равен:

280 тыс. рублей (продажная стоимость автомобиля) - 310 тыс. рублей (расходы на покупку) = 0 рублей.

Расходы на покупку больше продажной стоимости автомобиля. Поэтому дохода, облагаемого налогом, нет. Налог с продажи автомобиля платить не нужно. Многие автовладельцы полагают, что продав один автомобиль и купив другой, они вправе при расчете налога уменьшить доход на затраты по приобретению нового автомобиля. Такого права у них нет!

Затраты на покупку нового автомобиля к доходу от продажи старого автомобиля никакого отношения не имеют. При расчете налога этот доход может быть уменьшен исключительно на расходы по приобретению только ПРОДАННОГО автомобиля.

Кроме того, нельзя суммировать расходы по разным проданным автомобилям. Доход от продажи конкретного автомобиля уменьшается на расходы по покупке именно этого автомобиля. На другие проданные автомобили эти расходы не распространяются.

Пример 5. Продаются два автомобиля, которые находятся в собственности продавца меньше 3-х лет.

В 2016 году продаются два автомобиля:

• первый автомобиль - за 300 тыс. рублей,
• второй автомобиль - за 500 тыс. рублей.

Продавец вычет не использует, а уменьшает доход от продажи автомобиля на сумму расходов по их покупке. Расходы по покупке первого автомобиля 400 тыс. рублей, второго - 200 тыс. рублей.

Неправильный вариант (!) расчета дохода и налога с продажи автомобиля

300 тыс. рублей. (доход от продажи первого автомобиля) + 500 тыс. рублей. (доход от продажи второго автомобиля) - 400 тыс. рублей. (расходы на покупку первого автомобиля) - 200 тыс. рублей. (расходы на покупку второго автомобиля) = 200 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом)

Сумма налога с дохода: 200 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом) х 13% = 26 тыс. рублей.

Правильный вариант (!) расчета дохода и налога с продажи автомобиля

• доход от продажи первого автомобиля, облагаемый налогом: 300 тыс. рублей. (доход от продажи первого автомобиля) - 400 тыс. рублей. (расходы на покупку первого автомобиля) = 0 руб. (расходы больше доходов)

• доход от продажи второго автомобиля, облагаемый налогом: 500 тыс. рублей. (доход от продажи второго автомобиля) - 200 тыс. рублей. (расходы на покупку второго автомобиля) = 300 тыс. рублей. (доход облагаемый налогом)

Общая сумма дохода, облагаемого налогом от продажи двух автомобилей: 0 руб. (доход от продажи первого автомобиля) + 300 тыс. рублей. (доход от продажи второго автомобиля) = 300 тыс. рублей (доход от продажи двух автомобилей, облагаемый налогом)

Сумма налога с дохода: 300 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом) х 13% = 39 тыс. рублей.

Подача налоговой декларации при продаже автомобиля

При продаже автомобиля, который находился в собственности менее 3 лет, продавец обязаны сдать в налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах (форму 3-НДФЛ).

При этом нужно платить налог с дохода от продажи автомобиля или нет, значения не имеет. Налоговая декларация должна быть подана в налоговую инспекцию в любом случае. Если продавец ее не сдаст, то его оштрафуют. Минимальный штраф составляет 1000 руб.

Копии документов, которые подтверждают расходы на покупку и оплату автомобиля должны прилагаться к налоговой декларации:

• документы, которые подтверждают факт покупки автомобиля - договор купли-продажи или справку-счет (при покупке в салоне);

• документы, которые подтверждают факт оплаты автомобиля - платежные документы. Например, чек ККТ или платежное поручение (при покупке в салоне или у организации), расписку продавца в том, что он получил деньги (при покупке у другого человека).

Что делать, если платежных документов нет

Как указывает налоговая инспекция достаточно того, что в договоре купли-продажи будет написано "все расчеты произведены полностью". Подобная фраза в договоре подтверждает факт расчетов и оплаты автомобиля покупателем.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2013 г. NЕД-4-3/9243@
"О документальном подтверждении уплаты денежных средств при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

Данное письмо ФНС касается квартир но его положения вполне применимы и в отношении автомобилей. Однако эта фраза будет уместна только при покупке автомобиля у обычного человека, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны принимать деньги только по платежным документам. Потому при покупке автомобиля у таких продавцов этой фразы в договоре будет недостаточно.

Какой способ снижения налога с продажи автомобиля выгодней: доходы минус расходы или налоговый вычет

Очевидно, что пользоваться вторым способом снижения налога с продажи автомобиля (доходы минус расходы) выгодней только в одном случае:

• когда расходы на покупку автомобиля больше 250 тыс. рублей.

В противном случае проще использовать первый способ снижения налога с продажи автомобиля (доходы минус налоговый вычет). Ведь получая налоговый вычет продавцу  автомобиля не нужно документально подтверждать покупную стоимость проданного автомобиля.

Пример 6. Продается автомобиль, который находится в собственности продавца меньше 3-х лет.

Ситуация 1: В 2016 году продается автомобиль за 600 тыс. рублей. Расходы на его покупку составили 400 тыс. рублей.

Если продавец воспользуется налоговым вычетом, то доход, облагаемый налогом, составит: 600 тыс. рублей. (продажная стоимость автомобиль) — 250 тыс. рублей. (налоговый вычет) = 350 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом).

Сумма налога, которую придется заплатить по итогам года равна: 350 тыс. рублей. (доход, облагаемый налогом) х 13% (ставка налога) = 45,5 тыс. рублей.

Если продавец уменьшит доход от продажи автомобиля на сумму расходов по его покупке, то доход, облагаемый налогом, составит: 600 тыс. рублей. (продажная стоимость автомобиля) — 400 тыс. рублей. (расходы на покупку автомобиля) = 200 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом)

Сумма налога, которую придется заплатить по итогам года при уменьшении дохода на расходы, а не на вычет, равна: 200 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом) х 13% (ставка налога) = 26 тыс. рублей.

Это на 19,5 тыс. рублей (45,5 тыс. рублей — 26,0 тыс. рублей) меньше.

Значит выгоднее в данном случае уменьшать доход на расходы и налоговым вычетом не пользоваться. Но расходы на покупку автомобиля должны быть подтверждены документами.

Ситуация 2: В 2016 году продается автомобиль за 300 тыс. рублей. Расходы на его покупку составили 150 тыс. рублей.

Если воспользоваться налоговым вычетом, то доход, облагаемый налогом, составит: 300 тыс. рублей (продажная стоимость машины) — 250 тыс. рублей (налоговый вычет) = 50 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом)

Сумма налога, которую придется заплатить по итогам года равна: 50 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом) х 13% (ставка налога) = 6,5 тыс. рублей.

Если уменьшить доход от продажи автомобиля не на налоговый вычет, а на сумму расходов по его покупке, то доход, облагаемый налогом, составит: 300 тыс. рублей (продажная стоимость машины) -150 тыс. рублей (расходы на покупку машины) = 150 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом).

Сумма налога, которую придется заплатить по итогам года равна: 150 тыс. рублей (доход, облагаемый налогом) х 13% (ставка налога) = 19,5 тыс. рублей.

Это на 13 тыс. рублей (19,5 тыс. рублей – 6,5 тыс. рублей) больше. Значит выгодней уменьшать доходы не на расходы, а на налоговый вычет. При этом расходы документально подтверждать не нужно.

Использование двух способов снижения налога с продажи автомобиля одновременно

Некоторые наиболее «продвинутые» автомобилисты считают, что они вправе использовать симбиоз двух способов. То есть доход от продажи одного и того же автомобиля уменьшить сперва на налоговый вычет в размере 250 тыс. рублей, а затем на расходы по его покупке.

Так поступать запрещено - в отношении одного и того же автомобиля вы должны выбрать один способ - либо налоговый вычет, либо расходы. 

А можно ли уменьшить доход на налоговый вычет и сумму расходов, если продан не один, а несколько автомобилей?

Например, по одному автомобилю уменьшить доход на налоговый вычет, а по другому на сумму расходов по его покупке? Прямого ответа на этот вопрос налоговое законодательство не содержит. По этому поводу есть несколько мнений.

Первое мнение - так поступать можно. Причем его придерживается Минфин России.

Письмо Минфина России от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133.
"при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля в размере до 250 тыс. рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением".

Второе мнение ФНС - это несколько противоречат Налоговому кодексу. В Налоговом кодексе говорится, что расходы можно применить ВМЕСТО налогового вычета. Получается, что налоговое законодательство предусматривает лишь один из двух вариантов:

• либо налоговый вычет,
• либо расходы вне зависимости от количества проданного имущества.

Именно поэтому налоговые инспекции, невзирая ни на какие разъяснения Минфина, иногда отказывают в уменьшении доходов от продажи разного имущества и на налоговый вычет и на расходы.

Можете попробовать воспользоваться разъяснениями Минфина (по одному автомобилю – налоговый вычет, по другому - расходы). Если налоговики будут недовольны они вправе обратиться в суд.

Пример 7. В 2016 году проданы 2 автомобиля, которыми продавец владел меньше 3-х лет:

• первый автомобиль - за 280 тыс. рублей. Документов подтверждающих расходы по его покупке нет;
• второй автомобиль - за 490 тыс. рублей. Расходы по его покупке, которые подтверждены документами, составили 360 тыс. рублей.

Доход от продажи первого автомобиля, облагаемый налогом, составит (доход уменьшается на налоговый вычет): 280 тыс. рублей (доход от продажи автомобиля) - 250 тыс. рублей (налоговый вычет) = 30 тыс. рублей.

Доход от продажи второго автомобиля, облагаемый налогом, составит (доход уменьшается на расходы): 490 000 (доход от продажи автомобиля) - 360 тыс. рублей (налоговый вычет) = 130 тыс. рублей.

Общая сумма дохода, облагаемая налогом, составит: 30 тыс. рублей + 130 тыс. рублей = 160 тыс. рублей.

Налог с продажи автомобилей составит: 160 тыс. рублей х 13% = 20,8 тыс. рублей.

В данном материале были рассмотрены самые простые случаи расчета налога с продажи автомобиля, который находился в собственности более или менее трех лет. Разумеется, есть множество разных нюансов. Если у вас более сложный случай пишите свой вопрос в комментариях к данному материалу.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ