Налоговая система РФ: Федеральные и региональные налоги
В современной налоговой системе России существует 3 группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:
-
федеральные налоги;
-
региональные налоги и
-
местные налоги и сборы.
Соответственно налогообложение физических лиц регламентируется:
-
Налоговым кодексов РФ в части федеральных налогов и
-
региональными налоговыми законами в части региональных и муниципальных налогов.
Налоговый кодекс РФ
Основой российского законодательства, регламентирующего современное налогообложение физических и юридических лиц в РФ, является Налоговый кодекс РФ. В данном материале мы будем говорить только о налогообложении физических лиц.
Налоговый кодекс РФ устанавливает:
-
виды налогов, которые должны уплачивать физические лица в РФ;
-
основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
-
формы и методы налогового контроля;
-
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
-
порядок обжалования актов налоговых органов (налоговой инспекции) и действий их должностных лиц.
Налоговый кодекс РФ стоит из двух частей:
-
первая часть Налогового кодекса посвящена установлению общих принципов налогообложения, в том числе и налогообложения физических лиц;
-
вторая часть Налогового кодекса имеет 4 раздела, включающие 18 глав, разбитых на статьи, регламентирующие отдельные виды налогов.
За время, прошедшее с момента принятия второй части Налогового кодекса РФ (об истории налогов в РФ речь пойдет ниже) в нее было внесено множество изменений. При этом статьи второй части Налогового кодекса появлялись не сразу, а последовательно в течение 2001–2005 годов.
В современной России налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета страны и регионов. Заметную роль в формировании доходной части бюджета играют налоги с физических лиц.
История налогов и налогообложения физических лиц в России
Налоги в России люди платят испокон веков. Налоги (подати, десятины) представляют собой обязательные сборы, взимаемые сильным со слабых обычно под лозунгами защиты слабых. Защита может быть физическая и духовная (церковная десятина), которая добавилась при князе Владимире Красное Солнышко (крестителе Руси) к дани на содержание князя и его дружины.
Финансовая система древней Руси стала складываться только к концу IX века после объединения древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была ДАНЬ – по сути дела прямой налог. Дань платили мехами или монетами с обитаемого жилища (с дыма).
Система налогообложения на Руси при татаро-монголах
Татаро-монголы сильно обогатили систему налогообложения на Руси целым набором инструментов, которые до сих пор успешно применяются для обеспечения сбора налогов:
-
введение так называемой «переписи населения»;
-
ввели понятие налоговых инспекторов;
-
провели разграничение налогов на федеральные (которые пересылались в столицу Золотой Орды, город Сарай) и местные, которые оставались в распоряжении сборщиков налогов на местах;
-
ввели понятие «коллективной ответственности», когда за одного провинившегося могли уничтожить всю деревню.
Система налогообложения на Руси после освобождения от татаро-монгол
После освобождения от татаро-монгол для основной массы населения практически ничего не изменилось. Все те же платежи, тот же порядок уплаты, только теперь они не пересылались в Орду, а оставались своим князьям.
В этот период существовали такие налоги:
-
налог на строительство городских укреплений,
-
налог на возведение построек, в том числе храмов и дворцов для знатных людей,
-
налог на благоустройство городских площадей и улиц,
-
налог на производство оружия - огнестрельного и холодного,
-
налог на налог на жилую площадь,
-
налог на приусадебные и дворовые постройки,
-
налог на производимые продукты и изделия,
-
налог на содержание князя и его резиденций,
-
налог на содержание конюшен и много еще чего.
Система налогообложения на Руси в период реформ Петра 1
За время правления Петра 1 вся налоговая система России была несколько раз пересмотрена и изменена:
-
население в очередной раз переписали;
-
налоги теперь обязали платить подушно – с каждой души мужского пола, начиная с грудных младенцев и заканчивая столетними стариками. А чтобы поток налогов шел независимо от наличия этой «души» на месте, на случай, если сама «душа» платить не сможет, круговой обязанностью обязали делать это всю семью, в которой эта «душа» проживала.
Для пополнения государственной казны изобретались все новые способы, вводились новые налоги:
-
вплоть до налога на бороды и усы;
-
были введены такие сборы как подушная подать, гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, кораблей, арбузов, орехов, с церковных верований.
В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить равномерность налоговых тягот, которые были ослаблены для малоимущих людей.
Система налогообложения в России после переворота 1917 года
В 1921 году все налоги были отменены. Как таковая налоговая система в классическом ее виде не существовала.
Однако после периода НЭПа в последующие несколько десятков лет сбор налогов стабильно увеличивался, причем всегда за счет людей:
-
налог платился крестьянами с каждой имеющейся у них курицы, коровы, с каждого дерева во дворе;
-
подоходные налоги рабочих, государственных служащих и колхозников;
-
единый сельскохозяйственный налог;
-
налог на бездетность и некоторые другие.
Система налогообложения в России после переворота 1991 года
Существовавшая в СССР налоговая система в очередной раз была полностью сломана. За последующие годы налоговая система в России менялась чаще, чем во времена правления Петра 1.
Начало налоговой системы современной РФ относится к 1991 году:
-
налоги в это время собираются в основном с организаций и предпринимателей, которым официально разрешили появиться на свет;
-
людей пока пересчитать и учесть было невозможно.
В 1998 году был принят Налоговый кодекс РФ, однако первые 2 года Налоговый кодекс практически не работал:
-
статей, регламентирующих налоги с физических лиц, в нем не было вообще;
-
единственный уплачиваемый населением налог – подоходный, взимался по нарастающей, т.н. «прогрессивной» ставке.
Но к 2004 году система налогообложения физических лиц в России уже более менее сложилась. В данном материале мы рассмотрим только основные налоги, с которыми сталкивается большинство населения России. Различного рода сборов, акцизов, государственных пошлин касаться не будем.
Терминология системы налогообложения:
-
налогоплательщики – с кого берутся налоги;
-
налоговые органы (налоговая инспекция)– кем берутся налоги и
-
налоговые агенты - помощью кого берутся налоги.
С точки зрения налогового права налогоплательщики могут быть:
-
налоговыми резидентами или
-
нерезидентами.
Налоговые резиденты РФ:
- физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.
Нерезидентами являются все остальные физические лица.
Права и обязанности налогоплательщиков
Какими правами обладают налогоплательщики:
-
получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
-
получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
-
получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сбора;
-
использовать налоговые льготы;
-
требовать соблюдения налоговой тайны.
Обязанности налогоплательщиков:
-
уплачивать законно установленные налоги;
-
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
-
в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.
Какие налоги должны платить физические лица в РФ
В действующую с 1992 года систему налогообложения физических лиц в РФ по налоговому законодательству РФ входят:
Помимо этих налогов, физические лица должны уплачивать целевые и общие с организациями налоги:
Подоходный налог - налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Подоходный налог является одним из главных налогов в современных системах налогообложения большинства государств.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – единственный налог, по которому налоговая инспекция доверила расчет:
-
бухгалтерии предприятия, на котором работают налогоплательщики или
-
непосредственно налогоплательщикам,
поэтому здесь налоговая декларация обязательна.
Если доход только по одному месту работы, то эту декларацию за налогоплательщика подает бухгалтер. А если не только по одному месту работы, тогда необходимо подавать налоговую декларацию. И уплачивать самостоятельно подоходный налог сколько по декларации получится.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения по НДФЛ являются следующие виды доходов:
-
дивиденды и проценты;
-
страховые выплаты;
-
доходы от использования авторских прав;
-
доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;
-
вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;
-
иные доходы, получаемые физическим лицом от осуществляемой им деятельности.
При этом к облагаемым подоходным налогом (НДФЛ) доходам относятся:
-
как доходы, получаемые в денежной форме, так и доходы, получаемые в натуральной форме;
-
у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами,
-
а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, лишь от источников дохода в РФ.
Налоговый кодекс предусматривает налогообложение подоходным налогом (НДФЛ):
-
всех доходов физического лица, полученных как внутри РФ, так и за ее пределами;
-
но при получении доходов за пределами РФ, этот получаемый доход будет так же обложен налогом на доходы в стране, его выплачивающей;
-
а затем доход подвергнется вторичному налогообложению, уже на территории РФ;
-
исключением является получение доходы из государства с которым РФ заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения;
-
в случае наличия соглашения, порядок уплаты налога регулируется таким соглашением и, как правило, физическое лицо уплачивает налог по наибольшей ставке одного из государств.
Ставки подоходного налога:
-
35 % - выигрыши и призы,
-
30% - налог на доходы нерезидентов,
-
9% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в организациях,
-
13% в отношении всех остальных доходов.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц – возникает после приобретения в собственность какого-либо жилья или садового участка с постройками. Основанием для расчета этого налога является стоимость собственности.
Какой процент от этой стоимости имущества придется заплатить в виде налога на имущество - устанавливает местная администрация:
-
самое большее, что может быть – 2% от стоимости имущества,
-
но плата налога – каждый год.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе.
Объекты налогообложения по налогу на имущество налоговое законодательство подразделяет на две группы:
-
первая группа - жилые дома, квартиры, дачи и иные строения ,помещения и сооружения;
-
вторая группа - самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и другие водно-воздушные средства (за исключением весельных лодок).
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются среди прочих следующие категории граждан:
-
герои Советского Союза и герои РФ;
-
лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
-
инвалиды I и II групп;
-
инвалиды с детства;
-
участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;
-
лица, подвергшиеся воздействию радиации;
-
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
-
лица, выполнявшие интернациональный долг.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц:
-
исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами;
-
платежные поручения вручаются налогоплательщикам не позднее 1 августа;
-
уплата налога производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября:
-
лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговую инспекцию;
-
налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года;
-
по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
Данный налог действующим налоговым законодательством РФ отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый Кодекс РФ (ч.1) отнес этот налог к группе местных налогов, изменив его наименование на «налог с наследств или дарений».
ст.15 «Местные налоги и сборы» Налогового Кодекса РФ
С 2006 года в России действует положение Налогового кодекса, согласно которому не подлежат данному виду налогообложения:
-
доходы получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
-
доходы получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Так что дарение квартир, машин, акций, паев ПИФов подлежит налогообложению.
Исключение составляют:
- доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Транспортный налог
Необходимость уплаты транспортного налога возникает после покупки любого средства передвижения, подлежащего государственной регистрации, например, автомобиля. Велосипед регистрации не подлежит и под транспортный налог не подпадает.
Порядок уплаты транспортного налога:
-
рассчитывает транспортный налог налоговая инспекция, опираясь на полученные из ГИБДД сведения и исходя из мощности двигателя в лошадиных силах за год;
-
по почте присылает владельцу транспортного средства расчет транспортного налога и квитанцию к уплате;
-
платится транспортный налог в 2 приема - весной и осенью;
-
декларации по нему нет – подавать в налоговую инспекцию ничего не надо;
-
заканчиваются обязанности уплатить транспортный налог в том году, в котором оно было продано.
Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств (транспортного налога) регулируется:
-
28 главой «Транспортный налог» Налогового Кодекса и
-
законами субъектов РФ, которые определяют конкретные сроки уплаты и ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются:
-
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
-
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:
-
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
-
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Уплата транспортного налога производится:
-
налогоплательщиком – физическим лицом по месту нахождения транспортных средств,
-
на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога,
-
которое вручается налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Земельный налог
С 1 января 2005 года введена в действие глава 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве:
-
собственности,
-
праве постоянного (бессрочного) пользования или
-
на праве пожизненного владения.
Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков:
-
находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или
-
переданных им по договору аренды.
Налоговый период по земельному налогу является календарный год Налоговые льготы по земельному налогу Законодательством определен широкий круг налогоплательщиков, для которых установлены льготы:
-
Герои Советского Союза,
-
Герои Российской Федерации,
-
Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и т.д.
Срок уплаты земельного налога
Земельный налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.
Из следующих материалов вы узнаете, как узнать свою задолженность по налогам и как их уплатить наиболее доступными способами.