В соответствии с действующим в настоящее время в РФ налоговым законодательством льготы по транспортному налогу для физических лиц в отношении принадлежащих им транспортных средств предусмотрены:Льготы по транспортному налогу для физических лиц

В соответствии с действующим в настоящее время в РФ налоговым законодательством льготы по транспортному налогу для физических лиц в отношении принадлежащих им транспортных средств предусмотрены:

  • как на федеральном уровне,

  • так и на региональном уровне

в зависимости от льготных категорий граждан.

п. 3 статьи 12 «Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов»;
п. 3 статьи 14 «Региональные налоги»;
п. 3 статьи 56 «Установление и использование льгот по налогам и сборам»;
статьи 356 «Общие положения»;
статьи 361.1 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ

Федеральные льготы по транспортному налогу для физических лиц

На федеральном уровне для физических лиц установлены льготы по транспортному налогу:

  • в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 т,

  • зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Движение таких транспортных средств по автодорогам общего пользования федерального значения:

  • допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам.

Размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортным средством автодорогам:

  • с 15.11.2015 года по 14.04.2017 года – 1 5293 рубля, а

  • с 15.04.2017 года по 30.06.2018 года – 1 9023 рубля

  • на 1 километр пути, пройденного по указанным автодорогам.

ч. 8 статьи 31.1 «Движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения» Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (ред. от 07.02.2017) "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
п. 1 Постановления Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 (ред. от 20.06.2017) "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн";
п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.11.2015 N 1191 (ред. от 24.03.2017) "О некоторых вопросах взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн";
Разъяснение Росавтодора "По обоснованию тарифа и порядку передвижения по платным дорогам для пользователей системы взимания платы "Платон"

Размер федеральной льготы по транспортному налогу физическим лицам

Федеральная льгота по транспортному налогу предоставляется физическим лицам в размере:

  • платы за год, начиная с 2015 года, в счет возмещения вреда, причиняемого транспортным средством автодорогам,

  • если данная плата составляет не менее суммы исчисленного за этот год транспортного налога.

Если сумма транспортного налога превышает размер указанной платы:

  • федеральная налоговая льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер платы.

п. п. 1, 2 статьи 361.1 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ;
п. 3 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 03.07.2016 N 249-ФЗ

Сведения о внесенной налогоплательщиком сумме платы по транспортному налогу налоговая инспекция получает от оператора, обеспечивающего функционирование системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами.

Эта информация используется налоговой инспекцией:

  • для расчета физическим лицам транспортного налога и

  • применения льготы по транспортному налогу.

Налогоплательщик для применения федеральной налоговой льготы по транспортному налогу:

  • должен представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление и

  • подтверждающие документы, например чеки, квитанции о внесении собственником транспортного средства платы на конкретный лицевой счет автомобиля в системе "Платон",

  • распечатки (детализации) произведенной оплаты.

п. 3 статьи 361.1 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ;
п. 3 Порядка предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утв. Приказом Минтранса России от 10.02.2017 № 46;
Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@ "О направлении материалов для проведения публичной информационной кампании по вопросам уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году";
Информация ФНС России "Утвержден порядок предоставления сведений из системы ПЛАТОН для администрирования транспортного налога" от 02.08.2017

Региональные льготы по транспортному налогу для физических лиц

Региональные льготы по транспортному налогу для физических лиц рассмотрены на примере г. Москвы.

В Москве региональные льготы по транспортному налогу для физических лиц регламентируются  статьей 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

Подробную информацию о налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Электронные услуги" официального сайта ФНС России nalog.ru.

Перечень лиц, которые вправе претендовать на льготы по транспортному налогу для физических лиц в г. Москве

Полностью не уплачивают транспортный налог следующие категории москвичей – владельцев транспортных средств:

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

  • ветераны и инвалиды боевых действий;

  • инвалиды I и II групп;

  • бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

  • один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;

  • один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;

  • лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и имеющие право на получение соответствующей социальной поддержки;

  • лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

  • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

  • один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.

ч. 1 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Эти категории владельцев транспортных средств в Москве имеют право не уплачивать транспортный налог:

  • лишь с одного транспортного средства;

  • с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт);

  • которое зарегистрировано на них.

При этом ограничение по мощности двигателя автомобиля не распространяется на родителей (усыновителей) в многодетной семье.

ч. 1, 5 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Также освобождаются от уплаты транспортного налога:

  • физические лица в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт).

п. 9 ч. 1 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Региональная льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога не распространяется:

  • на водные транспортные средства,

  • воздушные транспортные средства,

  • снегоходы и мотосани.

ч. 3 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Лицо, относящееся одновременно к нескольким категориям льготников по транспортному налогу:

  • могут получить льготу по транспортному налогу только по одному основанию,

  • а значит, только по одному транспортному средству.

При этом, если в семье воспитываются два ребенка-инвалида или ребенок-инвалид имеется в многодетной семье:

  • оба родителя освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированного на каждого из них транспортного средства.

ч. 2 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»;
Письма Департамента финансов г. Москвы от 13.12.2013 № 90-01-06-137/13 «По вопросу о предоставлении льготы по транспортному налогу обоим родителям в случае нахождения в семье двух детей-инвалидов» и N 90-01-06-136/13 «О правомерности применения льготы по транспортному налогу по двум основаниям при наличии в многодетной семье ребенка-инвалида».

Порядок оформления льготы по транспортному налогу для физических лиц в г. Москве

Для освобождения от уплаты транспортного налога:

  • надо представить в налоговую инспекцию г. Москвы по месту жительства заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу

  • с указанием, к какому именно автомобилю будет применяться льгота по транспортному налогу, и

  • удостоверение личности (паспорт).

пп. 3 п. 1 статьи 21 «Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)» Налогового кодекса РФ;
ч. 2 статьи 4 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

К заявлению о предоставлении льготы по транспортному налогу необходимо приложить копии следующих документов:

  • документов, подтверждающих право на льготу, например, инвалид должен представить справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающую наличие у него определенной группы инвалидности;

  • в случае подачи заявления доверенным лицом - доверенности на право подачи заявления, выданной в установленном порядке;

  • в случае указания в заявлении ребенка (ребенка-инвалида) - документа, подтверждающего родство или факт усыновления (удочерения);

  • в случае указания в заявлении лица, находящегося под опекой или попечительством, - документа, подтверждающего факт установления опеки или попечительства.

Повторно подавать заявление на льготу по транспортному налогу в Москве нужно только в том случае, если:

  • меняется объект налогообложения, по которому действует льгота по транспортному налогу, например, продано или снято с регистрации одно транспортное средство и куплено другое;

  • документ, на котором основана льгота по транспортному налогу, не бессрочный (например, справка об инвалидности II группы выдана сроком на год).

Возврат переплаты транспортного налога за прошлые периоды в г. Москве

Налогоплательщики вправе:

  • представить документы, подтверждающие их право на льготу по транспортному налогу,

  • в течение 3 лет начиная с даты возникновения права на эту льготу.

С учетом льготы по транспортному налогу налоговая инспекция должна произвести перерасчет суммы налогов, но не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения.

п. 7 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа», п. 3 статьи 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ;
ч. 4 статьи 3 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Для возврата излишне уплаченного транспортного налога налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию письменное заявление.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного транспортного налога:

  • должно быть принято налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления;

  • затем в течение 5 рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении;

  • возврат транспортного налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения заявления от владельца транспортного средства.

п. 6 статьи 6.1 «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах», п. п. 6, 8, 9 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» Налогового кодекса РФ

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru