Льготы по налогу на землю для физических лиц

Все льготы по земельному налогу для физических лиц можно подразделить на три группы:

• первая группа льгот по земельному налогу - освобождение от уплаты налога на землю для отдельных категорий граждан;

• вторая группа льгот по земельному налогу - уменьшение на 10 000 рублей налоговой базы, то есть суммы, с которой исчисляется налог на землю, для отдельных категорий граждан;

• третья группа льгот по земельному налогу - льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

абз. 2 п. 2 статьи 387 «Общие положения», п. 5 статьи 391 «Порядок определения налоговой базы», п. 7 статьи 395 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ

Первая группа льгот по земельному налогу для физических лиц: освобождение от уплаты налога на землю для отдельных категорий граждан

Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов:

• полностью освобождены от уплаты земельного налога

• в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

п. 7 статьи 395 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ

Положения данной нормы Налогового кодекса РФ применяются в отношении земельных участков, принадлежащих таким физическим лицам:

• на праве собственности,

• праве постоянного (бессрочного) пользования или

• пожизненного наследуемого владения и

• находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.

Вторая группа льгот по земельному налогу для физических лиц: Уменьшение налоговой базы для отдельных категорий граждан

Налоговая база для земельного налога:

• уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

• в отношении земельного участка, находящегося в собственности,

• постоянном (бессрочном) пользовании или

• пожизненном наследуемом владении у категорий налогоплательщиков, перечисленных в п. 5 статьи 391 «Порядок определения налоговой базы» Налогового кодекса РФ.

К данной льготной категории налогоплательщиков земельного налога относятся:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

• инвалиды I и II группы;

• инвалиды с детства;

• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

• физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки (к таким лицам относятся в том числе граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС);

статья 1 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 28.12.2016) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС":
статья 1 Федерального закона "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" от 26.11.1998 N 175-ФЗ;
статья 1 Федерального закона от 10.01.2002 № 2-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"

• физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• физические лица, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Третья группа льгот по земельному налогу для физических лиц: Льготы, устанавливаемые законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться:

• льготы по земельному налогу,

• основания и порядок их применения,

• включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для пенсионеров.

абз. 2 п. 2 статьи 387 «Общие положения» Налогового кодекса РФ;
Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2078 «По вопросу освобождения от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц пенсионеров»

Льготы по земельному налогу для налогоплательщиков – физических лиц г. Москвы

В соответствии с ч. 2 статьи 3.1 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» в г. Москве льготы по земельному налогу предоставляются помимо федеральных земельных льгот для физических лиц в виде дополнительного уменьшения налоговой базы на одного налогоплательщика на 1 млн рублей в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

• инвалидов I, II групп, инвалидов детства;

• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (к таким лицам относятся в том числе граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС);

статья 1 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 (ред. от 28.12.2016) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
статья 1 Федерального закона "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" от 26.11.1998 № 175-ФЗ;
статья 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"

• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

• одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.

Указанные льготы по земельному налогу для физических лиц не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.

ч. 3 статьи 3.1 «Налоговые льготы» Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге»

Пример применения льготы по земельному налогу для физических лиц в г. Москве

Налогоплательщик - физическое лицо:

• имеет на праве собственности земельный участок,
• предоставленный для ведения дачного хозяйства,
• кадастровой стоимостью 2 400 000 руб.
• на территории г. Москвы.

Налоговая ставка в 2016 году в отношении таких земельных участков в г. Москве была установлена в размере 0,025%.

п. 1 ч. 1 статьи 2 «Налоговые ставки» Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге»

Сумма земельного налога в 2016 году составила:

2 400 000 руб. x 0,025% = 600 руб.

Если физическое лицо - собственник земельного участка является инвалидом I группы, то сумма земельного налога в 2016 году составляла:

((2 400 000 руб. - 10 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 0,025%) = 347,50 руб.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России nalog.ru.

Порядок оформления льготы по земельному налогу для физических лиц

Для получения льготы по земельному налогу граждане представляют заявление и документы, подтверждающие право на льготу по налогу на землю, в налоговую инспекцию по своему выбору.

п. 10 статьи 396 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ

Для уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом на землю сумму в 10 000 рублей необходимо подать документы, подтверждающие право на такое уменьшение, в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

п. 6 статьи 391 «Порядок определения налоговой базы» Налогового кодекса РФ

Возврат переплаты налога на землю за прошлые периоды

Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу по земельному налогу, в течение трех лет со дня возникновения права на льготу.

С учетом льготы по земельному налогу налоговая инспекция может произвести перерасчет суммы налогов не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году обращения.

п. 7 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа», п. 1 статьи 393 «Налоговый период. Отчетный период», п. 4 статьи 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ

Для возврата излишне уплаченного налога на землю за прошлые периоды налогоплательщику необходимо:

• представить в налоговую инспекцию письменное заявление;

• решение о возврате суммы излишне уплаченного налога на землю за прошлые периоды должно быть принято налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления;

• затем в течение 5 рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом налоговой инспекцией решении;

• возврат налога на землю за прошлые периоды должен быть произведен в месячный срок со дня получения заявления.

п. 6 статьи 6.1 «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах», п. п. 6, 7, 8 ст. 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» Налогового кодекса РФ

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни
kolesovgb.ru