В данном материале вы познакомитесь с особенностями налогообложения взносов на страхование жизни и, в частности, с возможностью получения социального налогового вычета по расходам на страхование жизниОсобенности получения социального налогового вычета по расходам на страхование жизни

Что такое социальный налоговый вычет, какие существуют виды социальных налоговых вычетов, и особенности их получения рассматриваются на конкретных примерах в соответствующих материалах раздела «Подоходный налог и налоговые вычеты для физических лиц с 2016 года»:

В данном материале вы познакомитесь с особенностями налогообложения взносов на страхование жизни и, в частности, с возможностью получения социального налогового вычета по расходам на страхование жизни.

Особенности налогообложения расходов на страхование жизни в 2016 году

Хорошей новостью для участников рынка накопительного страхования жизни в 2015 году явилось то, что с 1 января 2015 года физические лица получили право на социальный налоговый вычет по подоходному налогу (НДФЛ) в сумме, которая направлена на страхование жизни.

Причем социальный налоговый вычет на страхование жизни стало возможным получить не только через налоговую инспекцию, но и непосредственно через своего работодателя.

В соответствии с указанными нововведениями в налоговое законодательство доходы физического лица, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13% , можно уменьшать на социальный налоговый вычет.

(п. 3 статья 210 «Налоговая база» и статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Напомню, что социальные налоговые вычеты до 2015 года предоставлялись по нескольким видам расходов:

  • расходы на благотворительные цели и пожертвования;

  • расходы на обучение;

  • расходы на медицинские услуги и лекарственные препараты;

  • расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

  • на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

(статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ):

С 1 января 2015 года у всех плательщиков подоходного налога (НДФЛ) появилось право на получение социального налогового вычета по новому виду расходов - на добровольное страхование жизни.

(пп. 4 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Рассмотрим особенности получения этого социального налогового вычета более подробно.

Условия предоставления социального налогового вычета на страхование жизни

Социальный налоговый вычет на страхование жизни можно получить по тем расходам, которые направлены:

  • на добровольное страхование своей жизни;

  • на страхование жизни супруга, в том числе вдовы, вдовца;

  • на страхование жизни родителей, в том числе усыновителей;

  • на страхование жизни детей, в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Для получения социального налогового вычета на страхование жизни должны одновременно соблюдаться три условия, приведенных в таблице.

Условия получения  социального налогового вычета на страхование жизни

1-ое условие Договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет.
2-ое условие Страховые взносы по договору страхования жизни должны быть уплачены за счет собственных средств.
3-е условие Застрахованный должен являться налоговым резидентом РФ и получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.


Рассмотрим кратко каждое из этих трех условий, необходимых для получения социального налогового вычета на страхование жизни.

Особенности заключение договора страхования жизни для получения социального налогового вычета на страхование жизни

Особенность 1. Выбор страховой компании для заключения договора страхования жизни

Договор страхования жизни можно заключать с любой страховой компанией. Однако, для получения социального налогового вычета на страхование жизни, следует обратить внимание на то, чтобы у страховой компании обязательно была лицензия.

(п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Также нужно убедиться в том, что в договор страхования жизни включены все необходимые «существенные условия».

Как известно, существенными условиями договора страхования жизни являются:

  • сведения о застрахованном лице;

  • сведения о характере страхового случая;

  • размер страховой суммы;

  • срок действия договора страхования жизни.

(п. 2 ст. 942 «Существенные условия договора страхования» Гражданского кодекса РФ).

Особенность 2. Когда заключать договор страхования жизни для получения социального налогового вычета на страхование жизни

Договор страхования жизни можно заключить в любое время, в том числе, в середине года.

Главное условие заключения договора - договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет.

Заметим, что социальный налоговый вычет на страхование жизни можно получить и по тем договорам страхования жизни, которые были заключены до 2015 года. По крайней мере, никаких оговорок и запретов на этот счет в налоговом законодательстве  нет.

Социальные налоговые вычеты 2016: Статья 219 Налогового кодекса РФ.

Однако социальный налоговый вычет на страхование жизни можно получить только по тем суммам, которые уплачиваются на страхование жизни с 2015 года. По расходам на страхование жизни, которые были перечислены в страховую компанию раньше, например, в 2014 году, получить социальный налоговый вычет на страхование жизни нельзя.

Особенность 3. Стоимость страхового полиса страхования жизни для получения социального налогового вычета на страхование жизни

Сколько платить по страховому полису страхования жизни, это личное дело каждого. Однако при заключении договора страхования жизни следует учитывать, что максимальный размер социального налогового вычета на страхование жизни ограничен.

(абз. 3 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Максимальный размер социального налогового вычета на страхование жизни - 120 тыс. рублей.

Причем это ограничение касается не только социального налогового вычета на страхование жизни, оно является общим для следующих видов расходов:

  • расходы на добровольное страхование жизни;

  • расходы на собственное обучение, а также обучение братьев (сестер);

  • расходы на лечение;

  • расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

  • расходы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).

(абз. 3 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Пример 1. Предположим, что в течение 2015 года гражданин Х. направил на собственное обучение 25 тыс. рублей, а также заплатил по полису накопительного страхования жизни 50 тыс. рублей.

В таком случае совокупная сумма допустимого социального налогового вычета составит 75 тыс. рублей (25 тыс. рублей + 50 тыс. рублей).

Эта сумма не превышает 120 тыс. рублей, поэтому имеется возможность получить на всю сумму этих расходов социальный налоговый вычет.

Где можно получить социальный налоговый вычет на страхование жизни

Важной особенностью поправки к налоговому законодательству о социальных налоговых вычетах 2015 года является то, что за получением социального налогового вычета на страхование жизни можно обратиться:

  • или в налоговую инспекцию по месту жительства;

  • или к работодателю.

(п. 2 ст. статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ):

Получение социального налогового вычета на страхование жизни через налоговую инспекцию

Получить социальный налоговый вычет на страхование жизни через налоговую инспекцию можно в следующем году после года, в котором была внесена оплата по полису накопительного страхования жизни. То есть, если оплатить страховой полис в 2016 году, то социальный налоговый вычет на страхование жизни можно будет получить только в 2017 году.

Для этого в налоговую инспекцию потребуется представить:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и

  • документы, подтверждающие расходы на оплату страховки по накопительному страхованию жизни.

(абз. 2 подп. 4 п. 1 и п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

На сегодняшний день налоговое законодательство РФ не уточняет, какие именно документы подтверждают расходы на оплату страховки по накопительному страхованию жизни. Поэтому точный перечень документов лучше уточнять в своей налоговой инспекции.

Однако, как показывает практика, для получения социального налогового вычета на страхование жизни через налоговую инспекцию, скорее всего, потребуется как сам договор страхования жизни, так и платежные документы, подтверждающие оплату. Поэтому эти документы лучше сохранять.

Если же страховые взносы по полису накопительного страхования жизни были оплачены в отношении родственника, то потребуется представить и документы о родстве (например, свидетельство о браке или рождении).

Сроки представления налоговой декларации в налоговую инспекцию по форме 3-НДФЛ и документов для получения социального налогового вычета на страхование жизни следующие:

  • не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором имели место расходы на страхование жизни, если кроме налоговых вычетов в налоговой декларации заявлены доходы, подлежащие декларированию;

  • в любой день в году, следующем за годом, в котором были произведены расходы на накопительное страхование жизни, если в налоговой декларации кроме налоговых вычетов ничего больше нет.

Получение социального налогового вычета на страхование жизни через своего работодателя

Социальный налоговый вычет на страхование жизни через своего работодателя можно получить до конца календарного года, в котором были произведены расходы на накопительное страхование жизни.

(абз. 2 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

То есть, если расходы на накопительное страхование жизни были произведены в 2016 году, то социальный налоговый вычет на страхование жизни можно будет получить в этом же 2016 году. В этом, собственно, и заключается принципиальное отличие от получения социального налогового вычета на страхование жизни через налоговую инспекцию.

Однако при получении социального налогового вычета на страхование жизни через своего работодателя есть одна важная особенность:

  • работодатель вправе предоставить социальный налоговый вычет на накопительное страхование жизни только в том случае, если он удерживает взносы на страхование жизни из зарплаты и перечисляет их страховой компании

(абз. 2 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

То есть, должно соблюдаться обязательное условие о том, что взносы в страховую компанию на накопительное страхование жизни должны производиться из собственных средств работника. Соответственно, у работодателя должно иметься заявление о том, что он просит работодателя удерживать взносы в страховую компанию на накопительное страхование жизни из своего заработка.

Обратиться за получением социального налогового вычета на страхование жизни к работодателю можно в любом месяце текущего года. Для этого достаточно предоставить:

  • заявление о предоставлении социального налогового вычета на страхование жизни;

  • договор добровольного страхования жизни.

Документы об оплате полиса накопительного страхования жизни работодателю, разумеется, представлять не нужно, поскольку работодатель сам располагает этими документами.

Если же работник оплатил взносы в страховую компанию на накопительное страхование жизни самостоятельно, то работодатель не обязан предоставлять ему социальный налоговый вычет на страхование жизни.

На что ещё обратить внимание при получении социального налогового вычета на страхование жизни:

  • если взносы в страховую компанию на накопительное страхование жизни превысят за год 120 тыс. рублей, то перенести остаток на следующий год нельзя;

  • если работник воспользуется социальным налоговым вычетом на страхование жизни, но позже досрочно расторгнет договор накопительного страхования жизни со страховой компаний, то полученный социальный налоговый вычет на страхование жизни он должен будет вернуть в бюджет.

Однако, по общему правилу, вернуть полученный социальный налоговый вычет на страхование жизни должна будет страховая компания.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ В ФИНАНСОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru