Ответственность физических лиц за неуплату, не своевременную уплату или неполную уплату налогов
регламентируется статьей 122 Налогового кодекса РФ.
(Статья 122. «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора») Налогового кодекса РФ)
Как законопослушные граждане, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные налоговые платежи в бюджет государства и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Эта обязанность граждан закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом РФ. Неуплата налогов физическим лицом является серьезным правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию, вплоть до уголовного.
На практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:
-
какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов, не своевременную уплату или неполную уплату налогов,
-
предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами,
-
какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты.
В данном материале попытаемся ответить на все эти вопросы. Разберем наиболее часто встречающиеся физическим лицам налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Об ответственности юридических лиц за неуплату налогов мы здесь говорить не будем. Это самостоятельная и довольно не простая тема.
Все данные приведены с учетом изменений 2018 года применительно к рассматриваемым в данном разделе видам налогов:
Уплата налога на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ
Подоходный налог или другими словами налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов своего дохода, полученного за текущий год.
По состоянию на 2018 год налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%, а, у кого доходы выше этой суммы обязаны заплатить уже 23% налога.
Если вы являетесь наемным работником и получаете официальную («белую») зарплату, то вам проще - подоходный налог за вас уплатит в соответствующие органы работодатель.
Во всех остальных случаях получения дохода, к примеру, доход от продажи автомобиля, недвижимости, сдачи квартиры в аренду, обязанность по уплате налога на доход ложится на вас.
В срок до 1 апреля следующего за отчетным, года необходимо заполнить и передать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и до 1 декабря уплатить начисленную сумму налога.
Ответственность за неуплату налога на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ
Если вы приняли решение не уплачивать по каким-то причинам налог на полученный доход, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются предусмотренные налоговым законодательством меры реагирования:
-
вы не подали налоговую декларацию о полученном доходе - за это полагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления налоговой декларации.
Если просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня просрочки штраф будет рассчитываться уже как 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Следует учитывать, что сведения о полученном вами доходе от продажи квартиры, земельного участка, машины поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении сделки (нотариус, органы государственной регистрации, ГИБДД);
-
за уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
-
штраф за неуплату налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклонились от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения от уплаты налога, то размер штрафа увеличится до 40%.
(Статья 122. «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора») Налогового кодекса РФ)
Уплата налога за сдачу квартиры в аренду
Многие наши граждане в силу разных причин сдают свои квартиры в аренду и получают как основной, так и дополнительный доход от сдачи в наем квартиры.
Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче квартиры в аренду подлежит государственной регистрации.
Налоговая ставка на доход получаемый физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной владельцем квартиры в течение 1 календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря.
Пример 1. Гражданин Х сдавал в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. рублей включая коммунальные платежи с февраля по ноябрь 2016 года включительно.
Таким образом, за 2016 год он получил доход в сумме 100 тыс. рублей. После получения от гражданина Х налоговой декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017 года), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который необходимо было оплатить до 1 декабря 2017 года.
Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.
Ответственность за неуплату налога за сдачу квартиры в аренду
Теперь рассмотрим проблемы, которые могут возникнуть у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:
-
в первую очередь, если он вообще не подал налоговую декларацию о своих доходах, то совершил правонарушение.
За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления налоговой декларации.
Если просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
-
за уплату налога не в срок налоговой инспекцией будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу за сдачу квартиры в аренду на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
-
штраф за нарушение срока уплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли налогоплательщик уклоняется от уплаты налога или нет.
Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.
Пример 2. Возвращаясь к примеру 1 с гражданином Х, несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.
Уплата налога на имущество для физических лиц
С уплатой налога на имущество проще - налог на имущество физических лиц начисляется самой налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.
Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, необходимо уплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления из налоговой инспекции, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога.
Ответственность за неуплату налога на имущество
Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:
-
за уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
-
штраф за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога может привести к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате;
-
через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. рублей включая пеню и штраф, налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на денежные средства и имущество налогоплательщика.
Уплата транспортного налога для физических лиц
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что физические лица - владельцы транспортных средств, должны уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией.
Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога. Не подлежат налогообложению следующие виды транспортных средств:
-
весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
-
маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
-
промысловые морские и речные суда;
-
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
-
сельскохозяйственная техника;
-
транспортные средства, находящиеся в розыске.
Срок уплаты транспортного налога - до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налоговой инспекцией налогового уведомления допускается
-
не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и
-
не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Внимание. Если вы не получили из налоговой инспекции уведомление об уплате транспортного налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию и выяснить ситуацию.
Ответственность за неуплату транспортного налога
Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговая инспекция вправе применить к нарушителю следующие санкции:
-
пеня, которая исчисляется путем умножения суммы налогового долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
-
наложение штрафа за нарушение срока оплаты транспортного налога – 20% от неуплаченной суммы транспортного налога.
Умышленная неуплата транспортного налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате;
-
обращение в суд с иском о наложении ареста на денежные средства и имущество должника.
Пример 3. Гражданин Х, имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая налоговые уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Х требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню.
Гражданин Х проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Х был наложен арест. Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по транспортному налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты транспортного налога были погашены.
Уплата земельного налога для физических лиц
Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков. Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований.
Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения налогового уведомления.
Важно. Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица ОБЯЗАНЫ до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.
Пример 4. Гражданин Х купил земельный участок в мае 2016 года. Если до 1 ноября 2017 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо было до 31 декабря 2017 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.
Ответственность за неуплату земельного налога для физических лиц
Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:
-
начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
-
наложение штрафа за нарушение срока уплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.
Пример 5. Если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты земельного налога.
Общие положения по уплате налогов и ответственности за уклонение от уплаты налогов
Внимание. Взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.
Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.
Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами
Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 Уголовного кодекса РФ). Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. рублей) и особо крупного (более 3 млн. рублей) размера задолженности по уплате налогов.
Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, должнику придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере неуплаченного налога штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.
Государство может освободить должника по уплате налога от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен.
В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.