Налог на имущество физических лиц,

также как и земельный налог, является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в котором он установлен и в котором находится это имущество.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Как мы уже рассматривали в материале «Налог на имущество физических лиц: Кто и за что уплачивает налог на имущество в 2017 году» налог на имущество физических лиц должны платить граждане РФ, у которых есть в собственности:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж,
• машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение;
• доля в перечисленном выше имуществе.

К жилым домам относятся также жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

(статья 400 «Налогоплательщики» статья 401 «Объект налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Кто рассчитывает налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывает Федеральная налоговая служба (ФНС), после чего направляет по адресу места жительства физического лица – владельца объекта налогообложения уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

Как вы уже знаете из предыдущего материала «Налог на имущество физических лиц: Кто и за что уплачивает налог на имущество в 2017 году» 1 января 2015 года вступила в действие Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Данная глава предусматривает новый порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Согласно новым правилам налог на имущество физических лиц будет рассчитываться:

• не от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, а

• исходя из его кадастровой стоимости максимально приближенной к рыночной.

Новый порядок расчета налога на имущество физических лиц вводиться в действие отдельно каждым субъектом РФ. Те субъекты РФ, которые не успеют в срок до 1 декабря соответствующего года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог на имущество физических лиц в следующем году по «старому», то есть исходя из его инвентаризационной стоимости.

Примечание. Полностью перейти на расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, все субъекты РФ должны до 1 января 2020 года.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объекта налогообложения

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Рассмотрим каждую из составляющих этой формулы - откуда она берется и ее размер.

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

(Статья 403 «Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

При расчете налога на имущество физических лиц данные по кадастровой стоимости объекта налогообложения берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.
По новым объектам налогообложения - на момент их постановки на государственный учет. Узнать кадастровую стоимость объекта налогообложения можно в территориальном отделении Росреестра.  

Налоговый вычет

(п.3, 4, 5 и 6 статьи 403 «Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

При расчете налога на имущество физических лиц кадастровую стоимость по основным видам объектов налогообложения можно уменьшить на величину налогового вычета:

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения получится отрицательной, то в целях исчисления налога на имущество физических лиц такая налоговая база принимается равной нулю.

Пример 1. Гражданин А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей.

Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб. Налоговый вычет в этом случае составит:

1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров).

При расчете налога на эту квартиру необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость:

1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Размер доли

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности,

• налог на имущество рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект.

В случае если имущество находится в общей совместной собственности,

• налог на имущество рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая ставка

(Статья 406 «Налоговые ставки» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов РФ в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы для своего региона.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующих значений:

Примечание. Региональные власти имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, вида и места нахождения его нахождения, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример 2. Гражданину А. принадлежит 1/2 квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей.

Расчет налога: Налоговый вычет будет равен 1 200 000 рублей (см. Пример 1).

Для расчета налога на имущества возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%. Подставив все имеющиеся данные в формулу получим:

900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x 1/2 x 0,1%).

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Инвентаризационная стоимость  

При расчёте налога на имущество физических лиц, берутся данные об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения объекта налогообложения.  

Размер доли

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности,

• налог на имущество физических лиц рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности,

• налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.  

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте РФ разные, однако, они не должны превышать следующих пределов:

Для справки. Размер коэффициента-дефлятора

Пример 3. Гражданину А. принадлежит 1/2 квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей.

Расчет налога: Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%. Налог на имущество в этом случае будет равен:

100 руб. (200 000 руб. x 1/2  x 0,1 / 100).

Особенности расчета налога на имущество физических лиц по новым правилам в первые 4 года

При расчете налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете по инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки и дать возможность народу «привыкнуть» к увеличению налоговой нагрузки было принято решение в первые четыре года после введения в регионе новых правил налог рассчитывать по следующей формуле:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни, где

Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).

К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.

Примечание. Расчет налога по данной формуле производится только в случаях, когда налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости получается больше чем по инвентаризационной стоимости.

Налоговое уведомление

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация:

• о размере налога на имущество,

• сроке его оплаты и т.д.

Внимание. Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, значит, налог на имущество платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Эту информацию с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в налоговую инспекцию в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года.

Например, если квартира была куплена в 2015 году, а уведомлений по ней не приходило, то в налоговую инспекцию предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2016 года. Поэтому, в случае неполучения уведомления, налоговая инспекция рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично.

Срок уплаты налога на имущество физическим лицом

Налог на имущество физически лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Особенности уплаты налога на имущество физическим лицом:

• налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговой инспекцией;

• направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления;

• налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Внимание, в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество физических лиц, владельцу имущества  могут выписать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а также начислить пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты штрафа.

Как уплатить налог на имущество физически лиц

Заплатить налог на имущество можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

• заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН);

• указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа;

• выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение, после этого его можно распечатать и оплатить в любом банке;

• для уплаты налога безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для уплаты налога.

Как узнать задолженность по налогу на имущество физически лиц

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:  

• лично обратившись в территориальный орган ФНС по месту жительства;

• через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС;

• при помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг;

• через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ