Новый порядок расчета налога на имущество физических лиц вводиться в действие отдельно каждым субъектом РФНалог на имущество физических лиц,

также как и земельный налог, является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в котором он установлен и в котором находится это имущество.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Как мы уже рассматривали в материале «Налог на имущество физических лиц: Кто и за что уплачивает налог на имущество в 2017 году» налог на имущество физических лиц должны платить граждане РФ, у которых есть в собственности:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж,
  • машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение;
  • доля в перечисленном выше имуществе.

К жилым домам относятся также жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

(статья 400 «Налогоплательщики» статья 401 «Объект налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Кто рассчитывает налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывает Федеральная налоговая служба (ФНС), после чего направляет по адресу места жительства физического лица – владельца объекта налогообложения уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

Как вы уже знаете из предыдущего материала «Налог на имущество физических лиц: Кто и за что уплачивает налог на имущество в 2017 году» 1 января 2015 года вступила в действие Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Данная глава предусматривает новый порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Согласно новым правилам налог на имущество физических лиц будет рассчитываться:

  • не от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, а

  • исходя из его кадастровой стоимости максимально приближенной к рыночной.

Новый порядок расчета налога на имущество физических лиц вводиться в действие отдельно каждым субъектом РФ. Те субъекты РФ, которые не успеют в срок до 1 декабря соответствующего года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог на имущество физических лиц в следующем году по «старому», то есть исходя из его инвентаризационной стоимости.

Примечание. Полностью перейти на расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, все субъекты РФ должны до 1 января 2020 года.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объекта налогообложения

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Рассмотрим каждую из составляющих этой формулы - откуда она берется и ее размер.

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

(Статья 403 «Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

При расчете налога на имущество физических лиц данные по кадастровой стоимости объекта налогообложения берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.
По новым объектам налогообложения - на момент их постановки на государственный учет. Узнать кадастровую стоимость объекта налогообложения можно в территориальном отделении Росреестра.  

Налоговый вычет

(п.3, 4, 5 и 6 статьи 403 «Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

При расчете налога на имущество физических лиц кадастровую стоимость по основным видам объектов налогообложения можно уменьшить на величину налогового вычета:

Вид объекта налогообложения

Налоговый вычет

Квартира Налоговая база уменьшается на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры
Комната Налоговая база уменьшается на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты
Жилой дом Налоговая база уменьшается на стоимость 50 квадратных метров этого дома
Единый недвижимый комплекс в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Налоговая база уменьшается на один миллион рублей


Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения получится отрицательной, то в целях исчисления налога на имущество физических лиц такая налоговая база принимается равной нулю.

Пример 1. Гражданин А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей.

Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб. Налоговый вычет в этом случае составит:

1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров).

При расчете налога на эту квартиру необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость:

1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Размер доли

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности,

  • налог на имущество рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект.

В случае если имущество находится в общей совместной собственности,

  • налог на имущество рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая ставка

(Статья 406 «Налоговые ставки» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов РФ в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы для своего региона.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующих значений:

Вид объекта налогообложения

Налоговая ставка

Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты) 0,1%
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Гаражи и машино-места
Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
Административно-деловые и торговые центры 2%
Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей
Прочие объекты 0,5%


Примечание. Региональные власти имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, вида и места нахождения его нахождения, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример 2. Гражданину А. принадлежит 1/2 квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей.

Расчет налога: Налоговый вычет будет равен 1 200 000 рублей (см. Пример 1).

Для расчета налога на имущества возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%. Подставив все имеющиеся данные в формулу получим:

900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x 1/2 x 0,1%).

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Инвентаризационная стоимость  

При расчёте налога на имущество физических лиц, берутся данные об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения объекта налогообложения.  

Размер доли

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности,

  • налог на имущество физических лиц рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности,

  • налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.  

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте РФ разные, однако, они не должны превышать следующих пределов:

Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения умноженная на коэффициент-дефлятор

Налоговая ставка

До 300 ООО руб. (включительно) До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 ООО руб. до 500 ООО руб. (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 ООО руб. Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)


Для справки. Размер коэффициента-дефлятора

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

Размер

Основание

на 2016 год 1,329 Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
на 2015 год 1,147 Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2015 N 685 Ст. 404 НК РФ


Пример 3. Гражданину А. принадлежит 1/2 квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей.

Расчет налога: Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%. Налог на имущество в этом случае будет равен:

100 руб. (200 000 руб. x 1/2  x 0,1 / 100).

Особенности расчета налога на имущество физических лиц по новым правилам в первые 4 года

При расчете налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете по инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки и дать возможность народу «привыкнуть» к увеличению налоговой нагрузки было принято решение в первые четыре года после введения в регионе новых правил налог рассчитывать по следующей формуле:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни, где

Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).

К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.

Год

Понижающий коэффициент

В первый год 0,2
Во второй год 0,4
В третий год 0,6
В четвертый год 0,8
Начиная с 5-го года налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта


Примечание. Расчет налога по данной формуле производится только в случаях, когда налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости получается больше чем по инвентаризационной стоимости.

Налоговое уведомление

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация:

  • о размере налога на имущество,

  • сроке его оплаты и т.д.

Внимание. Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, значит, налог на имущество платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Эту информацию с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в налоговую инспекцию в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года.

Например, если квартира была куплена в 2015 году, а уведомлений по ней не приходило, то в налоговую инспекцию предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2016 года. Поэтому, в случае неполучения уведомления, налоговая инспекция рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично.

Срок уплаты налога на имущество физическим лицом

Налог на имущество физически лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Особенности уплаты налога на имущество физическим лицом:

  • налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговой инспекцией;

  • направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления;

  • налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Внимание, в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество физических лиц, владельцу имущества  могут выписать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а также начислить пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты штрафа.

Как уплатить налог на имущество физически лиц

Заплатить налог на имущество можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

  • заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН);

  • указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа;

  • выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение, после этого его можно распечатать и оплатить в любом банке;

  • для уплаты налога безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для уплаты налога.

Как узнать задолженность по налогу на имущество физически лиц

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:  

  • лично обратившись в территориальный орган ФНС по месту жительства;

  • через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС;

  • при помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг;

  • через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Комментарии  

# Что считать моментом продажи квартиры при расчете налогаИрина Владимировна 21.03.2016 07:04
Здравствуйте, ситуация такова - продается квартира, находящаяся в собственности с 2014. Договор купли-продажи подписан в декабре 2015, регистрация перехода права собственности ожидается в январе 2016. С точки зрения уплаты налога с продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, в каком году возникнет обязанность по уплате данного налога? При заполнении налоговой декларации за какой год мне необходимо будет указать продажу квартиры? Что считать моментом продажи квартиры: подписание договора купли-продажи (декабрь 2015) или регистрацию перехода права собственности и подписание передаточного акта (январь 2016)? Спасибо!
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Что считать моментом продажи квартиры при расчете налогаГеннадий Борисович 21.03.2016 07:09
Ирина Владимировна, в отношении момента возникновения права собственности на недвижимое имущество, подлежащее регистрации, в ГК РФ дается прямое указание: право собственности возникает с момента государственной регистрации.
До государственной регистрации перехода права собственности покупатель по договору продажи недвижимости, исполненному сторонами, не вправе распоряжаться данным имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом. Однако и продавец также не вправе распоряжаться имуществом, поскольку оно - предмет договора продажи и покупатель является его законным владельцем.
Таким образом, моментом продажи квартиры, считается переход права собственности, о чем в ЕГРП делается соответствующая отметка.
Налоговую декларацию, Вам необходимо подать до 30.04.2017 года. Успехов!
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Льготы пенсионерам по налогу на имуществоСергей Иванович 21.03.2016 07:13
Здравствуйте. В соответствии с введенной с 1 января 2015 года главой 32 Налогового кодекса РФ льготники освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Подходят ли под категорию льготников обычные пенсионеры по старости? Спасибо
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Льготы пенсионерам по налогу на имуществоГеннадий Борисович 21.03.2016 07:17
Здравствуйте! Да, для пенсионеров предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
- "пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание."
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Льготы ветеранам боевых действий по налогу на имуществоТимур 21.03.2016 07:22
Здравствуйте! Пожалуйста, подскажите освобождаются ли ветераны боевых действий которые выполняли военные задания в Чеченской Республике от налога на имущество? Спасибо!
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Льготы ветеранам боевых действий по налогу на имуществоГеннадий Борисович 21.03.2016 07:29
Тимур, ветераны боевых действий освобождаются от налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 407 НК РФ:
"1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:.....
4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;.....
2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности."
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налог на дачный домикАнна 21.03.2016 07:35
Добрый день! Я не согласна с инвентаризационной стоимостью жилого дачного домика, определённой органами технической инвентаризации, на который насчитали на мой взгляд повышенный налог на имущество физических лиц. Как оспорить инвентаризационную стоимость дачного домика с целью адекватной оценки?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налог на дачный домикГеннадий Борисович 21.03.2016 07:42
Анна, если оценка была произведена недавно, то придется обращаться в суд за оспариванием этой оценки ( ст. 13 ФЗ " Об оценочной деятельности в РФ"). Если давно-то сначала следует написать заявление в БТИ для проведения оценки и направлении данных в ФНС РФ.
С прошлого года налог на недвижимость должен рассчитываться с кадастровой стоимости недвижимости в ряде регионов. Перечень приведен в статье. Посмотрите входит ли ваш регион в этот перечень.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налог на имущество физических лицИрина Львовна 21.03.2016 07:50
Уважаемый Геннадий Борисович! Я Ваш давний подписчик. Благодарю Вас за этот цикл материалов по налогам. Как всегда доходчиво и исключительно полезно. Еще раз Спасибо!
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налог на имущество физических лицГеннадий Борисович 21.03.2016 07:55
Уважаемая, Ирина Львовна! Спасибо за комментарий. Заходите на сайт, будет еще много полезных материалов. Наиболее интересное (на мой взгляд) буду высылать для ознакомления моим подписчикам.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налог на имущество ФЛНаталья 29.09.2017 08:50
Подскажите, пожалуйста, как производится расчет налога на имущество физлица, если расчет идет по инвентаризационной стоимости, а расчет по кадастровой стоимости дает налог меньше, чем по инвентаризационной. Благодарю.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать