Рассмотрим в данном материале, в чем смысл нововведений в налоговое законодательство в части налогообложения имущества физических лиц.Основные положения налога на имущество физических лиц

с 2015 года регламентируются Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Ни для кого сейчас не является большим секретом, что одна из наиболее наболевших проблем экономики нашей страны — недостаток финансовых ресурсов.

Самый приемлемый для властей способ ее решения, это  налоговое регулирование. Схема подоходного налогообложения за последние годы претерпевала неоднократные изменения.

Однако госчиновники и законодатели до настоящего времени не остановились на общем мнении относительно порядка и размеров взимания определенной части доходов с российского населения.

К 01 января 2020 года действующую в настоящее время систему налогообложения поменяют полностью. Не исключаю, что аналогичное ожидает и пенсионную систему.

Как вы уже знаете (смотрите предыдущий материал «Какие налоги должны уплачивать физические лица с 2016 года»), до 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался отдельным Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

1 января 2015 года поэтапно начинает вводиться в действие новая Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и действовавший ранее Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» постепенно в течение 5-х лет будет утрачивать силу.

Рассмотрим в данном материале, в чем смысл нововведений в налоговое законодательство в части налогообложения имущества физических лиц.

Что такое налог на имущество физических лиц

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении этого имущества. Как уже говорилось, с 1 января 2015 года правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В чем суть нововведений в оценку налога имущество физических лиц

Целью введения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц, как заявляется его инициаторами, является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению.

Изменения в порядке начисления налога на имущества с физических лиц касаются двух главных моментов:

  • они затронули не только тех, кто признан непосредственно собственником недвижимости, но и тех, кто попадает под действие правового режима собственности, то есть перечень подпадающего под налог на имущество объектов расширяется;

  • налоговая база для налога на имущество физических лиц будет рассчитываться не как раньше из инвентаризационной стоимости , а из ее оценочной кадастровой стоимости.

Кто должен платить налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Новое налоговое законодательство гораздо шире определяет перечень недвижимости, с которой гражданам необходимо уплачивать налог на имущество.

К объектам налогообложения отнесены:

  • жилой дом или помещение в нем;

  • жилое помещение (квартира, комната);

  • гараж или одно место для размещения машины;

  • единый недвижимый комплекс;

  • объекты, находящиеся в стадии завершения строительства;

  • недвижимый комплекс и другие объекты;

  • участок, выделенный для огородничества.

При этом, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

(статья 400 «Налогоплательщики» статья 401 «Объект налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Расчет налога на имущество физических лиц с 2018 года

Основное изменение в налогообложении имущества физических лиц коснулось непосредственно расчета налога.

Так, раньше учитывалась инвентаризованная стоимость имущества, а теперь – кадастровая.

В то же время расчет в соответствии с новыми правилами будет внедряться поэтапно на протяжении 5 лет.

Вопрос о том, как узнать кадастровую стоимость подлежащего налогу имущества будет рассмотрен в отдельном материале.

Так как изменения в налоговое законодательство вступили в силу с 1 января 2015 года в 28 регионах России, поэтому только в них первые уплаты налога на имущество, рассчитанного по новому, то есть по кадастровой стоимости, налогоплательщики должны будут делать в 2018 году по итогам прошедшего 2017 года.

В других регионах РФ налог рассчитывается по старой формуле, то есть в соответствии с  Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», по инвентаризационной стоимости недвижимости.

Список регионов, в которых произошел переход на расчет налога на имущество физических лиц по его кадастровой стоимости

Список регионов, в которых произошел переход на расчет налога на имущество физических лиц по его кадастровой стоимости

С 1 января 2015 года
г. Москва Архангельская Самарская
Бурятия Владимирская Рязанская
Башкортостан Московская Сахалинская
Ингушетия Ивановская Ярославская
Мордовия Магаданская Тверская
Коми Новгородская Забайкальский край
Татарстан Нижегородская Ханты-Мансийский АО-Югра
Удмуртская Республика Новосибирская Ямало-Ненецкий АО
Карачаево-Черкесская Республика Псковская Ненецкий АО
Амурская область Пензенская  
С 1 января 2016 года
Санкт-Петербург Кировская область Камчатский край
Белгородская область Костромская область Ставропольский край
Брянская область Курская область Чеченская Республика
Вологодская область Ленинградская область Кабардино-Балкарская Республика
Воронежская область Омская область Республика Хакасия
Калининградская область Тульская область Чувашская Республика
Кемеровская область Челябинская область Республика Калмыкия


Эта система будет действовать до тех пор, пока орган исполнительной власти региона не примет решение о принятии кадастровой стоимости как налогооблагаемой базы. Такое решение региональные органы власти обязаны принять не позже 2020 года.

(часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ)

Что касается остальных регионов, то в них расчет налога на имущество, находящееся в собственности физических лиц, будет основываться на инвентаризационной стоимости с поправкой в виде коэффициента-дефлятора, размер которого определяется Минэкономразвития.

(статья 404 «Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Итак, в первые пять лет, начиная с 2016 года, порядок начисления налога на имущество физических лиц будет зависеть в основном от принятия соответствующего законопроекта в регионах. За это время комиссия из Кадастровой палаты проведет оценку всего имущества городов и районов.

Если в регионе не приняли закон о новой схеме налогообложения - согласно статье 402 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ налоговая ставка будет начисляться по инвентаризационной стоимости имущества. Каждый год налоговые инспекторы будут вправе увеличивать ее на коэффициент-дефлятор.

Если в регионе приняли закон о новой схеме налогообложения - налоговая ставка будет насчитываться, исходя из кадастровой стоимости  и типа имущества.

Непосредственно алгоритм расчета налога на имущество для обоих случаев, то есть исходя из инвентаризационной стоимости имущества и из кадастровой стоимости, будет рассмотрен подробно в следующем материале. 

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Комментарии  

# Нало г по договору даренияЕлена 27.02.2017 23:23
В декабре 2015 тетя подарила квартиру в Калуге, я из Москвы ..Калуга еще не перешла на кадастровую стоимость...я просрочила подачу декларации и не заплатила налог....сейчас 2017...Могу ли я оплатить налого по инвентаризационной оценке?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать