Налогообложение физических лиц регламентируется Налоговым кодексов РФ в части федеральных налогов и региональными законами в части региональных и муниципальных налоговНалогообложение физических лиц регламентируется Налоговым кодексов РФ

в части федеральных налогов и региональными законами в части региональных и муниципальных налогов.

Налоговый кодекс РФ

Основой российского законодательства, регламентирующего налогообложение физических и юридических лиц в РФ, является Налоговый кодекс РФ.

В части физических лиц, а в данном материале мы будем говорить только о налогообложении физических лиц, Налоговый кодекс РФ устанавливает:

  • виды налогов, которые должны уплачивать физические лица в Российской Федерации;

  • основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

  • формы и методы налогового контроля;

  • ответственность за совершение налоговых правонарушений;

  • порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

Налоговый кодекс РФ стоит из двух частей:

  • первая часть Налогового кодекса посвящена установлению общих принципов налогообложения, в том числе и физических лиц;

  • вторая часть Налогового кодекса имеет 4 раздела, включающие 18 глав, разбитых на 374 статьи (некоторые из них на настоящий момент не действуют), регламентирующих отдельные виды налогов.

За время, прошедшее с момента принятия второй части Налогового кодекса РФ, в нее было внесено множество изменений. При этом главы и статьи второй части Налогового кодекса вступали в силу не сразу, а последовательно в течение 2001–2005 годов.

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют и налоги с физических лиц.

Виды налогов с физических лиц

В налоговой системе России существует 3 группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:

  • федеральные налоги;

  • региональные налоги и

  • местные налоги и сборы.

Федеральные налоги с физических лиц

К федеральным налогам с физических лиц относится:

Региональные налоги с физических лиц

К региональным налогам с физических лиц относится:

Местные налоги с физических лиц

К местным налогам с физических лиц относятся:

Страховые сборы с физических лиц

Рассмотрим кратко особенности налогообложения по каждому из этих видов налогов с физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Уплачивают НДФЛ физические лица, которые являются резидентами РФ, и лица, которые получающие доход от источников РФ, но которые не являются ее резидентами.

Физические лица, находящиеся на территории РФ более 183-х дней подряд, признаются налоговыми резидентами. Любые доходы, полученные ими (если не зарегистрировано предпринимательство), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 9/13/15/30/35%.

Подробности смотрите в материале «Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога».

В налогооблагаемую базу входят все виды доходов, которые были получены:

  • как в денежном форме, так и
  • в форме натуральной.

Также к ним можно отнести доходы в виде материальной выгоды. Для каждого вида дохода налоговая база исчисляется отдельно, так как для разных доходов существуют разные налоговые ставки.

Налогооблагаемая база может уменьшаться благодаря:

Транспортный налог с физических лиц

Транспортный налог с физических лиц регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ и является региональным налогом.

Транспортный налог с физических лиц – ежегодно взимаемые с собственников транспортных средств, перечисленных в статье 358 Налогового кодекса РФ, взносы, исчисляемые исходя из:

  • мощности двигателя,
  • суммарной статической тяги,
  • тоннажа или
  • единиц ТС.

Порядок расчета транспортного налога с физических лиц.

В отношении физических лиц транспортный налог исчисляется ежегодно сотрудниками территориальных налоговых инспекций.

В качестве основания для проведения расчетов используются данные из органов ГИБДД, а также иные сведения регистрационных служб.

Законодателем установлены дифференцированные ставки. Самый низкий коэффициент - 1 утвержден для маломощных транспортных средств (мотороллеров, мотоциклов) до 20 лошадиных сил.

Дороже всего обходится собственникам воздушный и водный транспорт – коэффициент до 50, при измерении в лошадиных силах, и 200 с транспорта, измеряемого в единицах. Ставки, приведенные в статье 361 Налогового кодекса РФ, могут быть скорректированы региональными властями (увеличены или снижены до 10 раз).

Более того, субъекты РФ вправе дополнить дифференциацию с учетом года выпуска, экологичности и времени эксплуатации транспортных средств.

Прекращается начисление транспортного налога с физических лиц с момента отчуждения транспортного средства. Уточнить данные или потребовать перерасчета начисленных сумм транспортного налога налогоплательщик может в заявительном порядке. Он должен приложить документальное подтверждение прекращения прав собственности (договор) на транспортное средство.

Особенности уплаты транспортного налога физическими лицами

Физические лица обязаны оплатить транспортный налог в срок, указанный в квитанции. Дата платежа не должна устанавливаться ранее 1-го ноября следующего за расчетным периодом года.

Представители территориальной ИФНС РФ направляют собственнику стандартную форму уведомления, в которой указывают:

  • налоговый период;
  • сумму транспортного налога;
  • транспортное средство с указанием регистрационного знака;
  • срок для осуществления платежа транспортного налога;
  • наличие недоимок или переплат;
  • расчетные реквизиты для перечисления средств транспортного налога. 

Получить квитанции для оплаты транспортного налога можно:

  • на официальном сайте налоговой инспекции,
  • либо обратившись лично в налоговуюинспекцию,
  • либо черезличный кабинет налогоплательщика. 

Ставки по транспортному налогу с физических лиц в Москве в 2017 году.

На данный момент нет информации об изменении ставок в большую или меньшую стороны в сравнении с 2015 годом. Однако в связи с тем, что оплачивать налог потребуется лишь в 2017 году, нельзя исключать возможных корректировок.

На данный момент в Москве действуют следующие ставки налогов на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

Мощность двигателя легкового автомобиля

Налог из расчёта за одну л.с.

Менее 100 лошадиных сил 12 рублей
от 100 до 125 лошадиных сил 25 рублей
от 125 до 150 лошадиных сил 35 рублей
от 150 до 175 лошадиных сил 45 рублей
от 175 до 200 лошадиных сил 50 рублей
от 200 до 225 лошадиных сил 65 рублей
от 225 до 250 лошадиных сил 75 рублей
более 250 лошадиных сил 150 рублей


Транспортный налог для дорогих автомобилей

Если вы являетесь обладателем автомобиля стоимость свыше 3 млн рублей, то вам придется заплатить «налог на роскошь», то есть дополнительно к транспортному налогу на основании мощности, применяется повышающий коэффициент для дорогостоящих авто.

Ежегодно Министерство промышленности и торговли РФ выпускает перечень автомобилей, попадающих под понятие дорогостоящих, а следовательно подлежащих налогообложению по повышенной ставке.

Если автомобиль находится в перечне, то для него применяются следующие коэффициенты в зависимости от их цены и возраста.

Стоимость и возраст автомобиля

Коэффициент

От 3 до 5 млн. рублей. 2-3 года с момента выпуска 1,1
От 3 до 5 млн. рублей. 1-2 года с момента выпуска 1,3
От 3 до 5 млн. рублей. менее 1 года с момента выпуска 1,5
От 5 до 10 млн. рублей. менее 5 лет с момента выпуска 2
От 10 до 15 млн. рублей. менее 5 лет с момента выпуска 3

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц находится в ведении местных властей.

До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 вступила в действие Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Таким образом, порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 2015 года осуществляется с учетом положений Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса. Подробности смотрите в материале «Налог на имущество физических лиц: Льготы по налогу на имущество».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с Главой 32 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

(статья 400 «Налогоплательщики» и статья 401 «Объект налогообложения» Налогового кодекса).

Статьей 407 «Налоговые льготы» Налогового кодекса, регулирующей порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц, предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты данного налога, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Нормами этой статьи предусмотрено предоставление полного освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости по следующим видам по выбору налогоплательщика:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса;
  • хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса;
  • гараж или машино-место.

В соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

То есть, гражданин, имеющий право на применение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, с 2015 года имеет право на освобождение от уплаты этого налога в полном объеме только, например, в отношении одного жилого дома, по своему выбору, вне зависимости от количества жилых домов, принадлежащих ему на праве собственности.

Информация о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предполагается получение налоговой льготы, представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Земельный налог для физических лиц

Земельный налог для физических лиц регулируется главой 31 «Земельный налог» статьи 15 «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса РФ и является местным налогом.

Земельный налог обязаны оплачивать все физические лица, в собственности которых находятся земельные участки. Размер ставки земельного налога формируется в каждом муниципальном образовании на основании установленных в Налоговом кодексе РФ базовых коэффициентов.

Порядок расчета земельного налога для физических лиц

Начисление земельного налога физическим лицам осуществляется только на земельные участки, расположенные в границах муниципалитета. Если гражданин владеет несколькими земельными участками, ему предъявляются суммы, исходя из правил, действующих по месту нахождения каждого.

Не облагаются земельным налогом ограниченные или изъятые из оборота земельные участки, а также лесные территории.

Не включают в число объектов налогообложения земли, на которых располагаются естественные водные объекты отнесенные к водному фонду.

Основой расчетов земельного налога для физических лиц является кадастровая стоимость земельного участка, определенная в соответствии с требованиями закона.

В свете последних изменений эта стоимость значительно возросла. Оценка кадастровой стоимости земельного участка зависит от расположения, площади, уровня рыночных цен, плодородия и прочих факторов. Утвержденный показатель может быть оспорен налогоплательщиком при условии предъявления независимого отчета об оценке или иных документов, свидетельствующих о меньшей стоимости.

При установлении на земельный участок долевой собственности, каждый гражданин обязан оплатить часть налога, равнозначную объему его прав. При общем совместном режиме распределение обязанности осуществляется в равных долях.

Несовершеннолетние или недееспособные граждане также являются плательщиками земельного налога для физических лиц, за них бремя уплаты налога несут опекуны или родители.

Ставка земельного налога для физических лиц и налоговый период  

Расчет сумм земельного налога, подлежащих уплате физическими лицами, осуществляется территориальными ИФНС РФ на основании утвержденных ставок. Периодом для начислений признается календарный год.

Сотрудники налоговых органов применяют следующие ставки:

  • 0,3% – сельскохозяйственные земли, территории жилого фонда, коммуникаций, садоводства, земли для обороны, таможенных нужд, безопасности;
  • 1,5% - все иные участки.

Муниципальные образования наделены полномочием на корректировку указанных ставок земельного налога для физических лиц.

Срок внесения начисленных сумм для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за расчетным.

Не обязаны оплачивать земельный налог представители коренных народов Севера, Дальнего Востока и Сибири, признанных малочисленными. К категории льготников также относят жителей указанных общин, проживающих на землях, используемых с целью сохранения традиционного уклада, исчезающего типа хозяйствования.

Страховые сборы (взносы) с физических лиц

С 1-го января 2010 года глава Налогового кодекса РФ о едином социальном налоге утратила силу. Законодателем была введена новая система обложения, именуемая страховыми сборами.

Кто является налогоплательщиком по страховым сборам

Обязанность по оплате страховых взносов возникает:

  • у работодателей с сумм, выплачиваемых сотрудникам;

  • у индивидуальных предпринимателей (фиксированные ставки).

Ставки страховых взносов в 2017 году

В 2017 году ставки страховых взносов останутся на прежнем уровне. Госдума решила ставки не поднимать. Совокупная ставка страховых взносов в 2017 году составит 30%.

Таблица. Ставки страховых взносов в 2017 году.

Страховые взносы

Ставка в 2017 году

Взносы в ПФР (на обязательное пенсионное страхование) 22
Взносы в ФФОМС (на обязательное медицинское страхование) 5,1
Взносы в ФСС (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) 2,9
Взносы в ПФР с выплат сверх лимита для начисления взносов в ПФР 10*


*- по этой ставке облагаются только выплаты, которые превысили предельный лимит для базы по страховым взносам (п. 4 ст. 8 и п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru