Как получить профессиональный налоговый вычет индивидуальному предпринимателю (ИП)

Подробности: Категория: Налоги и налоговые вычеты для физических лиц

Особенности получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП)

регламентируются статьей 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Из прошлого материала «Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году»:

вы получили общее представление о том, что такое профессиональный налоговый вычет;
узнали, кто имеет право на получение профессионального налогового вычета и
познакомились с порядком предоставления профессионального налогового вычета.

Напомню, профессиональный налоговый вычет - это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Эти расходы в обязательном порядке должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

В данном материале будут рассмотрены некоторые особенности получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету

Чтобы лучше уяснить данный вопрос, давайте для начала попытаемся разобраться а таких понятиях, как ДОХОД и ПРИБЫЛЬ для физических лиц. Когда говорят о налоге на прибыль для физических лиц, чаще всего имеют в виду подоходный налог (НДФЛ).

На самом деле в Налоговом кодексе РФ нет понятия прибыли для физического лица, оно существует только для юридических лиц.

Вместо этого к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП), в частности, применяют понятие «дохода».

В чем же разница между доходом и прибылью для физических лиц? И главное, а есть ли отличие в уплате налога физическими лицами при применении этих понятий?

Давайте разберемся. Очевидно, что в целях налогообложения под прибылью понимают чистую материальную выгоду, полученную от какого-нибудь вида предпринимательской деятельности.

Пример 1. Вы купили ящик овощей по 100 рублей за килограмм, а продали по 150 рублей. Большинство посчитает, что в этом случае с каждого килограмма вы получили прибыль в 50 рублей.

Но так ли это? А расходы на доставку продукта, аренду торговой точки и зарплату продавцу? Поэтому прибыль для физического лица - это полученный физическим лицом доход за вычетом расходов.

А какие расходы правомерно учесть? Вот об этом мы и поговорим.

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету для индивидуальных предпринимателей (ИП) и других лиц, занимающихся частной практикой:

определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности,

то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

В случае если индивидуальный предприниматель (ИП) не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им предпринимательской деятельностью,

то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Внимание. Необходимо учитывать, что право на получение профессионального налогового вычета имеют индивидуальные предприниматели (ИП) с общим режимом налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя (ИП) – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль. К таким затратам можно отнести:

покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров,
аренду, оплату коммунальных услуг,
заработную плату наемных работников,
налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы.

Перечень расходов для индивидуального предпринимателя (ИП) такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль.

(статьи 253-269 Налогового кодекса РФ).

В целях получения профессионального налогового вычета индивидуальный предприниматель (ИП) определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

Какими документами можно подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП)

Подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП) можно следующими документами:

первичные документы, оформленные в нужном порядке, т.е. чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты - подписи, печать (при ее наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами;
накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр.

Все эти расходы должны соответствовать следующим условиям:

быть экономически обоснованными, т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль,
на эти расходы у вас есть подтверждающие документы,
затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

Обоснованность затрат не всегда бывает однозначной. Например, если вы для доставки цветов купили дорогостоящий лимузин, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

Спорность затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке получения профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП). Чаще всего проверка может возникнуть, если у индивидуального предпринимателя (ИП) получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю.

Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

Можно ли уменьшить доходы, если у индивидуального предпринимателя (ИП) нет подтверждающих документов

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) бывают двух видов:

профессиональные налоговые вычеты с подтвержденными расходами и
профессиональные налоговые вычеты с не подтвержденными расходами.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами – это расходы, на которые были предоставлены подтверждающие документы. Такие расходы подлежат профессиональному налоговому вычету в полном объеме.

Пример 2. Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000 рублей у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный налоговый вычет.

Следовательно, свои доходы индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить на всю сумму профессионального налогового вычета.

Соответственно, подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы

200 000 – 80 000 = 120 000 рублей.

Т.е. только с 120 000 рублей индивидуальный предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода в 200 000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами – это расходы, на которые нет возможности предоставить документы, например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.

Эти профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода.

(статья 221 Профессиональные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ).

Пример 3. Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами.

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000 руб. индивидуальный предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

200 000 х 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета.

Доход от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить лишь на 40 000 рублей, и подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с суммы 160 000 рублей:

200 000 - 40 000 = 160 000 руб.

У неподтвержденных расходов есть один плюс:

не нужно подтверждать свое право получения профессионального налогового вычета при отсутствии документов и не нужно ничего доказывать.

Внимание. Профессиональным налоговым вычетом с не подтвержденными расходами в 20% могут воспользоваться только зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП).

Можно ли применять профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными и с подтвержденными расходами одновременно

Ответ однозначный – нельзя:

необходимо выбирать, какой профессиональный налоговый вычет окажется более выгодным.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель (ИП) получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 3 сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета 20% - 40 000 рублей.

Таким образом, показывать в налоговой декларации подтвержденный профессиональный налоговый вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного профессионального налогового вычета.