Что такое профессиональный налоговый вычет и кто его может получитьЧто такое профессиональный налоговый вычет и кто его может получить

Профессиональный налоговый вычет - это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Эти расходы должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов. Порядок получения профессиональных налоговых вычетов в 2018 году рассмотрен

в статье 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Из данного материала вы узнаете:

  • кто может получить профессиональный налоговый вычет в 2018 году;

  • в каком размере можно получить профессиональный налоговый вычет в 2018 году;

  • какими документами оформляется получение профессионального налогового вычета в 2018 году.

Профессиональные налоговые вычеты физические лица могут получить в отношении доходов, которые облагаются подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов нельзя.

 (п. 4 статьи 210 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ).

Кто имеет право на получение профессионального налогового вычета

Право на получение профессионального налогового вычета имеют:

  • категории налогоплательщиков - индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

    (п. 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

  • категории налогоплательщиков - получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

    (п. 2 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

  • категории налогоплательщиков - получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

    (п. 3 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

К сведению. Что касается получения профессионального налогового вычета исполнителями по гражданско-правовым договорам – налоговый вычет они могут получить только, если они оказывают фактические услуги, выполняют работы.
А вот, если гражданин, к примеру, сдает помещение в аренду, то профессиональный налоговый вычет ему не положен. Так как цель договора аренды – передача имущества во временное пользование, а не выполнение каких-то работ.

Порядок предоставления профессионального налогового вычета

Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета двумя способами:

  • путем подачи письменного заявления своему налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме до окончания налогового периода;

  • при отсутствии налогового агента путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании налогового периода.

Во втором случае, то есть, если налогового агента как такового нет, то заявление на предоставление профессионального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К налоговой декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых налогоплательщик желает получить профессиональный налоговый вычет.

Особенности получения профессионального налогового вычета индивидуальными предпринимателями (ИП) и другими лицами, занимающимися частной практикой

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету индивидуальным предпринимателем (ИП) и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется

  • им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. 

Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности,

  • то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

В случае если индивидуальный предприниматель (ИП) не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им предпринимательской деятельностью,

  • то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Внимание. Необходимо учитывать, что право на получение профессионального налогового вычета имеют индивидуальные предприниматели (ИП) с общим режимом налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

Более подробно особенности получения профессионального налогового вычета индивидуальными предпринимателями (ИП) и другими лицами, занимающимися частной практикой с примерами из практики будут рассмотрены в следующем материале.

Особенности получения профессионального налогового вычета для налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения

Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к профессиональному налоговому вычету в следующих размерах:

  • 20% к сумме начисленного дохода в отношении

    - создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, 

    создания научных трудов и разработок,

    исполнение произведений литературы и искусства;

  • 25% к сумме начисленного дохода в отношении

    - музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию;

  • 30% к сумме начисленного дохода в отношении

    - создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, 

    создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), 

    изобретений, полезных моделей и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования);

  • 40% к сумме начисленного дохода в отношении

    - создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, 

    создания музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный налоговый вычет, кроме того, относится также и государственная пошлина, которая уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.

Для удобства восприятия вами основных положений статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ привожу ее в виде следующей таблицы:

Категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 221 НК РФ):

  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

Размер налогового вычета, норматив затрат

Состав расходов

В сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

Суммы налогов, относящиеся к расходам:

  • суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;
  • суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

20% 

Внимание! Налоговый вычет применяется индивидуальными предпринимателями, которые не в состоянии документально подтвердить свои расходы.

Вычет распространяется только на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей

От размера общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности

Категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 221 НК РФ):

  • налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Размер налогового вычета

Состав расходов

В сумме фактически произведенных расходов

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера

Суммы налогов, относящиеся к расходам:

  • суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

Категории налогоплательщиков (п. 3 ст. 221 НК РФ):

  • налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов

Размер налогового вычета, норматив затрат

Состав расходов

В сумме фактически произведенных расходов.

Внимание! При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива

Расходы фактически произведенные и документально подтвержденные. 

Внимание! Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу

Суммы налогов, относящихся к расходам:

  • суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода), если расходы не могут быть подтверждены документально

20%

за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

30%

за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

40%

за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

30%

за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

40%

 

 

25%

За создание музыкальных произведений:

- музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок,

- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

20%

за исполнение произведений литературы и искусства

20%

за создание научных трудов и разработок

30%

за изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)


Письма, разъясняющие порядок применения профессиональных налоговых вычетов:

  • письмо ФНС России от 16.12.2015 N БС-4-11/22012@ (вместе с письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-07/71364) "О налогообложении доходов физических лиц" (по вопросу включения расходов, в виде уплаченных индивидуальным предпринимателем процентов по кредитным договорам);

  • письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19750@ "О налогообложении доходов нотариусов" (вместе с письмом Минфина России от 28.10.2015 N 03-04-07/61977);

  • "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015);

  • письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17135@ (вместе с письмом Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654) "О направлении разъяснений" (по вопросу налогообложения средств, полученных из бюджета субъекта РФ, экономическими субъектами, осуществляющими временное социально-бытовое обустройство лиц, вынужденно покинувших территорию Украины).

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Комментарии  

# Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2017 годуТатьяна 24.03.2017 00:10
Доброго времени суток!
Так не могу до конца разобраться с вопросом о профессиональном налоговом вычете.
ИП с УСН, но осуществляет свою деятельность в области культуры, а точней создание скульптур. Как быть? С одной стороны по УСН вычет не положен, но с другой скульптура это авторская работа.
Еще интересно узнать а возможно ли считать за вычет уплату за аренду мастерской где создается скульптура.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать