Из данного материала вы узнаете, как можно воспользоваться социальным налоговым вычетом по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию.
Кто может получить социальный налоговый вычет с взносов на пенсию
Получить социальный налоговый вычет с взносов на пенсию могут все, кто уплачивает
-
дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в Пенсионный фонд РФ или в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" или
-
взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников,
вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по подоходному налогу (НДФЛ).
Это можно сделать, уменьшив на величину указанных пенсионных взносов сумму налогооблагаемого по ставке 13% подоходного дохода.
(пп. 3,4 статьи 210 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ и
пп. 4,5 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
Право на получение социального налогового вычета по взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение возникает после заключения гражданином или его работодателем договора с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) и уплаты пенсионных взносов самостоятельно или путем удержания работодателем из зарплаты.
В отношении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию право на получение социального налогового вычета возникает в случае подачи соответствующего заявления в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и уплаты этих дополнительных взносов также самостоятельно или через работодателя путем удержания из зарплаты.
(статьи 4 - 7 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений").
Варианты получения социального налогового вычета с взносов на пенсию
Существует два варианта получения социального налогового вычета по подоходному налогу (НДФЛ) с взносов на пенсию в зависимости от того, где вы собираетесь получать налоговый вычет:
-
получение социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции и
-
получение социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя.
Вариант 1 получения социального налогового вычета с взносов на пенсию: Получение социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции
Для получения социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции рекомендуется придерживаться следующей последовательности действий.
Социальный налоговый вычет с взносов на пенсию в налоговой инспекции могут получить:
-
физические лица, которые производили уплату пенсионных взносов самостоятельно или
-
которые подали работодателю заявление на удержание заработной платы в счет перечисления соответствующих сумм взносов в негосударственный пенсионный (НПФ) или Пенсионный фонд (ПФР),
но не подавали заявления о предоставлении им налоговых вычетов работодателем.
Шаг 1. Подготовка подтверждающих документов
- Для получения социального налогового вычета по пенсионным взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) необходимо в налоговую инспекцию представить:
(абз. 2 пп. 4 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)
-
справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных подоходных налогов (НДФЛ) за соответствующий истекший год по форме 2-НДФЛ.
Эта справка подтвердит, что суммы взносов не учитывались работодателем при исчислении налога в течение налогового периода;
-
копию пенсионного договора с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО).
Если пенсионный договор не содержит информации о лицензии негосударственного пенсионного фонда (НПФ), необходимо подготовить и копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда;
-
копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплатили пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (свидетельство о браке, свидетельство о своем рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), справка об установлении ребенку инвалидности);
-
копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (чеки контрольно-кассовой техники, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
-
выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика в негосударственном пенсионном фонде (НПФ), в которой должны быть указаны ФИО и сумма пенсионных взносов, уплаченных по соответствующему пенсионному договору в течение налогового периода.
- Для получения социального налогового вычета по дополнительным взносам на накопительную пенсию в Пенсионный фонд РФ (ПФР) или в негосударственный пенсионный фонд (НПФ):
(абз. 2 пп. 5 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)
-
копии представляемых в Пенсионный фонд РФ платежных документов, подтверждающих уплату взносов в Пенсионный фонд, с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган, с которым у Пенсионного фонда РФ заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей, либо
-
справку налогового агента (работодателя) о суммах удержанных им и перечисленных по вашему поручению дополнительных страховых взносов по форме,
утв. Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;
-
справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (НДФЛ) за соответствующий истекший год (форма 2-НДФЛ).
Внимание. Хотя налоговое законодательство не содержит требования о представлении справки по форме 2-НДФЛ, лучше ее подготовить.
Шаг 2. Заполнение налоговой декларации
(п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
Налоговая инспекция предоставляет налоговый вычет в отношении доходов того года, в котором понесены расходы. На основании подготовленных документов необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Внимание. Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за год.
(абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
Шаг 3. Подготовка заявления о возврате подоходного налога (НДФЛ) из бюджета
(п. 6 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа» Налогового кодекса РФ).
Если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета,
-
вместе с налоговой декларацией и подтверждающими документами можно подготовить
-
заявление на возврат подоходного налога (НДФЛ) в связи с расходами на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение.
Как показывает практика, налоговая инспекция может попросить подавать это заявление после того, как будет закончена камеральная проверка и подтверждено право на возврат подоходного налога.
Однако я рекомендую сразу приложить данное заявление к налоговой декларации и подтверждающим документам.
Шаг 4. Представление заполненной налоговой декларации с документами в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства
(п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
(п. 1 статьи 229 «Налоговая декларация» Налогового кодекса РФ).
Но если вы представляете налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по подоходному налогу (НДФЛ), то установленный срок подачи налоговой декларации 30 апреля, на данный случай не распространяется.
В этом случае налоговую декларацию вместе с документами, подтверждающими право на получение налогового вычета, и заявлением о получении налогового вычета можно представить в любое время в течение всего года, следующего за годом, по доходам которого вы претендуете на налоговый вычет.
Налоговую декларацию вместе с необходимыми документами можно представить в налоговую инспекцию:
-
лично;
-
по почте ценным письмом с описью вложения;
-
через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности.
(п. 3 статьи 29 «Уполномоченный представитель налогоплательщика» Налогового кодекса РФ).
-
через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг.
При подаче документов лично или через представителя, необходимо подготовить два экземпляра налоговой декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросить налогового инспектора проставить на втором экземпляре налоговой декларации (письме) отметку о принятии.
В случае возникновения спора с налоговой инспекцией это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены. Представление налоговой декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как налоговую декларацию требуется подписать.
Внимание. При подаче в налоговую инспекцию копий документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет, следует по возможности иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Шаг 5. Остается дождаться проведения проверки налоговой инспекцией и в случае подачи заявления на возврат подоходного налога (НДФЛ) получения налогового вычета.
Камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение 3 месяцев с даты подачи документов в налоговую инспекцию.
(п. 2 статьи 88 «Камеральная налоговая проверка» Налогового кодекса РФ).
Если одновременно было подано заявление о получении налогового вычета, то деньги должны вернуть в течение 1 месяца с момента завершения проверки либо с момента, когда такая проверка должна была завершиться.
(п. 6 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа», статья 88 «Камеральная налоговая проверка» Налогового кодекса РФ;
п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).
На практике, налоговая инспекция перечисляет денежные средства социального налогового вычета на расчетный счет через три с половиной - четыре месяца после подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Внимание. Право вернуть подоходный налог (НДФЛ) в связи с получением налогового вычета сохраняется за вами в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором производилась уплата пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение или дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Вариант 2 получения социального налогового вычета с взносов на пенсию: Получение социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя
Если взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение или дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в Пенсионный фонд РФ или в негосударственный пенсионный фонд (НПФ)
-
удерживались работодателем по вашему заявлению из заработной платы и перечислялись в НПФ или ПФР,
-
то вы можете получить социальный налоговый вычет до окончания года за те месяцы, в которых работодатель перечислял взносы,
-
при обращении с заявлением о предоставлении социального налогового вычета непосредственно к работодателю.
(статья 216 «Налоговый период», абз. 6 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
Важно. Заявление на получение социального налогового вычета на пенсию подается один раз.
Для получения социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя рекомендуется придерживаться следующей последовательности действий.
Шаг 1. Подготовка заявления вместе с подтверждающими документами и представление его работодателю.
Для получения социального налогового вычета по пенсионным взносам напишите заявление на имя работодателя.
Основными необходимыми документами работодатель располагает, но к заявлению по взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение могут потребоваться копии:
-
документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплачивали пенсионные взносы в НПФ.
Это свидетельство о браке, свидетельство о своем рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), справка об установлении ребенку инвалидности;
-
пенсионные договора с НПФ (при отсутствии копии у работодателя).
Если пенсионный договор не содержит информации о лицензии НПФ, необходимо представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.
Шаг 2. Получение налогового вычета.
После получения заявления и всех необходимых документов налоговый агент (работодатель) предоставит вам социальный налоговый вычет по пенсионным взносам до окончания года.
Социальный налоговый вычет по пенсионным взносам предоставляется в сумме фактически уплаченных в течение налогового периода пенсионных взносов, но не более 120 000 руб. в год.
(абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).
При этом сумма превышения пенсионных взносов на следующий год не переносится.