В данном материале вашему вниманию представлена Статья 220 Имущественные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 января 2018 года в переработанном и удобном для восприятия видеПорядок получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка

Имущественный налоговый вычет по имущественным сделкам, совершенным в период с 1 января 2016 года по настоящее время

Имущественные налоговые вычеты по имущественным сделкам, совершенным  в период с 1 января 2016 года по настоящее время

регламентируются статьей 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

В данном материале вашему вниманию представлена Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты»  Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 января 2016 года в переработанном и удобном для восприятия виде.

Приведены данные по размеру и порядку предоставления имущественного налогового вычета по следующим видам имущественных сделок, совершенных в период с 1 января 2016 года по настоящее время: 

  1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

  2. Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд;

  3. Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

  4. Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

  1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством):

пп. 1 п. 1 статьи 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) 

  • размер имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества;

  • размер имущественного налогового вычета от продажи иного недвижимого имущества;

  • размер имущественного налогового вычета от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг);

  • размер имущественного налогового вычета от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем;

  • порядок применения имущественного налогового вычета;

  • порядок предоставления имущественного налогового вычета. 

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества

Вид недвижимого имущества

Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки или доли (долей) в указанном имуществе

Размер налогового вычета

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей

Замена налогового вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества

Иное недвижимое имущество

Иное недвижимое имущество, а также доли (долей) в нем (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе):

  • участки недр;
  • все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество

Размер налогового вычета

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей

Замена налогового вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг)

Иное имущество (за исключением ценных бумаг)

Иное имущество (за исключением ценных бумаг)

Размер налогового вычета

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающем в целом 250 000 рублей

Замена налогового вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества

Размер налогового вычета на приобретение доли в уставном капитале в результате прекращения участия в обществе

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период

Уменьшение доходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

Сумму облагаемых налогом указанных доходов уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав)

Уменьшение доходов при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица)

Если указанные доходы освобождались от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК РФ, то сумма облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав) уменьшается на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации, указанную в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с абзацем вторым п. 60 ст. 217 НК РФ, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ

Уменьшение доходов при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компани

Если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании

Имущественный налоговый вычет при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем

Доходы от реализации имущества налогоплательщиком-жертвователем

При реализации имущества:

  • в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации;
  • отмены пожертвования;
  • или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

Размер налогового вычета

Документально подтвержденные расходы на:

  • приобретение;
  • хранение;
  • или содержание указанного имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ, определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ

Порядок применения имущественного налогового вычета

Распределение налогового вычета между совладельцами имущества

Распределяется имущества пропорционально доле совладельцев

Или распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности

Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов

Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (ст. 34 СК РФ) законодательства (Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О)

Доходы, в отношении которых имущественный налоговый вычет не применяется

От продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности

От реализации ценных бумаг

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Порядок предоставления налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

  1. Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка

Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд

(пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ) 

  • размер имущественного налогового вычета;

  • порядок применения имущественного налогового вычета;

  • порядок предоставления имущественного налогового вычета. 

Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд

Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд

Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества

Размер налогового вычета

В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме

Порядок применения имущественного налогового вычета

Распределение имущественного налогового вычета между совладельцами имущества

Распределяется имущества пропорционально доле совладельцев

Или распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности

Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов

Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (ст. 34 СК РФ) законодательства (Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О)

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

  1. Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство

Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

(пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ):

  • размер имущественного налогового вычета;

  • порядок применения имущественного налогового вычета;

  • порядок предоставления имущественного налогового вычета. 

Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества

Размер расходов по объектам недвижимого имущества

В размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ:

  • жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
  • земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Размер налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей

Предельный размер налогового вычета

Предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды

Порядок применения имущественного налогового вычета

Правила учета налогового вычета

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Порядок переноса налогового вычета

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов

Расходы, в отношении которых имущественный налоговый вычет не предоставляется

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:

  • покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц;
  • покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
  • в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) имущественного налогового вычета

Налогоплательщику имущественный налоговый вычет предоставляется на основании:

  • документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет;
  • платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

Условия предоставления имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС

Имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом

Кем предоставляется имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

  • налоговыми органами при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации;
  • работодателем (налоговым агентом) до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением и при условии подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом;
  • у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном п. 7 и п. 8 ст. 220 НК РФ. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении

Повторное предоставление имущественного налогового вычета

Повторное предоставление указанного имущественного налогового вычета не допускается

  1. Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам)

Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них,

а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

(пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ): 

  • размер имущественного налогового вычета;

  • порядок применения имущественного налогового вычета;

  • порядок предоставления имущественного налогового вычета. 

Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов

Размер имущественного налогового вычета

В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

Внимание!
Указанный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов предоставляется без учета ограничения, установленного п. 4 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ)

Порядок применения имущественного налогового вычета

Правило предоставления имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества

Порядок переноса имущественного налогового вычета

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов

Расходы, в отношении которых имущественный налоговый вычет не предоставляется

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:

  • покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц;
  • покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
  • в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) имущественного налогового вычета

Налогоплательщику имущественный налоговый вычет предоставляется на основании:

  • документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет;
  • платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
  • документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов

Условия предоставления имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС

Имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом

Кем предоставляется имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

  • налоговыми органами при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации;
  • работодателем (налоговым агентом) до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением и при услови подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом;
  • у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном п. 7 и п. 8 ст. 220 НК РФ. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении

Повторное предоставление имущественного налогового вычета

Повторное предоставление указанного имущественного налогового вычета не допускается

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru