В данном материале мы рассмотрим более подробно еще один вид социального налогового вычета - социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментовПорядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов

определен п.3 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

В прошлых материалах

вы познакомились с понятием социального налогового вычета по расходам на обучение.

В данном материале мы рассмотрим более подробно еще один вид социального налогового вычета - социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов.

Из данного материала, вы узнаете:

  • что такое социальный налоговый вычет на лечение;

  • в каких случаях можно получить социальный налоговый вычет на лечение;

  • какой размер социального налогового вычета на лечение;

  • как оформить получение социального налогового вычета на лечение;

  • какие документы необходимы для оформления социального налогового вычета на лечение;

  • когда и за какой период можно получить социальный налоговый вычет на лечение;

  • список медицинских услуг, по которым предоставляется социальный налоговый вычет на лечение;

  • список дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется социальный налоговый вычет на лечение.

Что такое социальный налоговый вычет на лечение

Согласно налоговому законодательству РФ при оплате лечения или медикаментов можно рассчитывать на налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных на лечение денег.

(статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

Как вы уже знаете из предыдущих материалов, налоговый вычет - это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому вы и можете вернуть себе уплаченный подоходный налог (НДФЛ) с расходов, понесенных на лечение.

Таким образом, если:

  • вы официально работаете, получаете официально «белую» зарплату и, соответственно, платите подоходный налог, и 

  • оплатили свое лечение или лечение своих родственников,

то у вас появляется возможность вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости лечения.

В каких случаях можно получить социальный налоговый вычет на лечение

Как мы уже отметили выше, воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение и вернуть себе часть расходов можно в трех случаях.

Случай 1. Получение социального налогового вычета при оплате медицинских услуг, если:

  • были оплачены услуги по собственному лечению или лечению ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), предоставленные медицинскими учреждениями РФ;

  • оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

    (перечень услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201)

  • лечение проводилось в медицинском учреждении, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Случай 2. Получение социального налогового вычета при оплате медикаментов, если:

  • были оплачены за счет собственных средств медикаменты для себя или ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), назначенные лечащим врачом;

  • оплаченные медикаменты входят в специальный перечень медикаментов, по которым предоставляется социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов.

 (этот перечень медикаментов определен в Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201)

Случай 3. Получение социального налогового вычета при оплате добровольного медицинского страхования, если:

  • были оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования или страхования ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет);

  • договор добровольного медицинского страхования предусматривает только оплату услуг по лечению;

  • страховая организация, с которой заключен договор добровольного медицинского страхования, имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

Размер социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Размер социального налогового вычета за лечение рассчитывается за календарный год и определяется тремя факторами.

Фактор 1. Нельзя вернуть себе больше денег, чем было перечислено в бюджет подоходного налога (НДФЛ), то есть около 13% от официальной зарплаты.

Фактор 2. Можно вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения (медикаментов), но не более 15 600 рублей.

Это связано с ограничением на максимальную сумму социального налогового вычета в 120 тыс. рублей:

120 тыс. рублей х 13% = 15 600 рублей. 

При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к социальному налоговому вычету на лечение, а ко всем социальным налоговым вычетам.

Сумма всех социальных налоговых вычетов (на обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. рублей, соответственно вернуть можно по социальным налоговым вычетам максимум 15 600 рублей за все вычеты.

И это ограничение не изменилось и в 2016 году.

Фактор 3. Есть определенный список дорогостоящих медицинских услуг, на которые указанное выше ограничение в 15 600 рублей не распространяется.

Имеется возможность получить социальный налоговый вычет на лечение, то есть вернуть 13% расходов, с полной стоимости таких медицинских услуг.

Причем в дополнении ко всем остальным социальным налоговым вычетам.

Полный список дорогостоящих медицинских услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Вы можете ознакомиться с ним в конце данного материала.

Пример 1. В 2014 году гражданин А. прошел курс лечения зубов стоимостью 140 тыс. рублей и платную операцию, относящуюся к дорогостоящему лечению, стоимостью 200 тыс. рублей. При этом за 2014 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 62 тыс. рублей.

Так как лечение зубов не относится к дорогостоящему лечению, то максимальная сумма налогового вычета по нему составляет 120 тыс. рублей (что меньше 140 тыс. руб.).

Так как операция гражданин А. относится к дорогостоящим видам лечения, то ограничений на социальный налоговый вычет по ней нет.

Итого за 2014 год гражданин А. сможет себе вернуть:

(120 тыс. рублей + 200 тыс. рублей) х 13% = 41 600 рублей.

Так как гражданин А. заплатил налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) больше, чем 41 600 рублей, то он сможет вернуть всю сумму целиком.

Дополнительные более сложные примеры расчета социального налогового вычета на лечение вы можете найти в соответствующих материалах раздела.

Порядок получения социального налогового вычета на лечение

С 1 января 2016 года были внесены некоторые изменения в порядок получения социального налогового вычета на лечение.

Статья 4 Закона РФ №85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

В частности, появилась возможность оформить социальный налоговый вычет непосредственно у работодателя, если расходы были осуществлены на:

  • собственное обучение в образовательных заведениях, в сумме фактических затрат на обучение, но не более 120 тыс. рублей;

  • на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также несовершеннолетних подопечных, в сумме фактических затрат на их обучение, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в расчёте на обоих родителей (опекуна или попечителя) и

  • на медицинские услуги, полученные самим налогоплательщиком или его супругом (супругой), родителями, а также детьми и подопечными в возрасте до 18 лет.

    В сумму также входят затраты на покупку медицинских препаратов, купленных в соответствии с назначением лечащего врача. Сумма социального налогового вычета на лечение не может превышать 120 тыс. рублей.

Итак, до 2016 года социальные налоговые вычеты на обучение и на лечение работники получали по окончании года в налоговой инспекции.

После 1 января 2016 года работник может обратиться за получением этих видов социальных налоговых вычетов  в свою бухгалтерию

(ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Размер социальных налоговых вычетов на обучение и на лечение с 1 января 2016 года не изменился.

Максимальный размер по социальному налоговому вычету на обучение не установлен. Однако общая сумма социальных налоговых вычетов в 2016 году не может быть более 120 000 рублей.

Порядок получения социального налогового вычета на лечение у работодателя

Чтобы предоставить работнику социальный налоговый вычет на обучение непосредственно у работодателя, бухгалтеру нужны два документа:

  • заявление работника на налоговый вычет в произвольной форме (образец приведен ниже);

  • уведомление из налоговой инспекции по специальной форме, подтверждающее право работника на социальный налоговый вычет на обучение.

Форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@

Порядок получения социального налогового вычета на лечение в налоговой инспекции

Порядок получения социального налогового вычета на лечение включает три этапа:

  • сбор и подачу документов в налоговую инспекцию,

  • проверку документов налоговой инспекцией и

  • перевод денег.

Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков вы можете в соответствующей статье данного раздела.

Получение социального налогового вычета можно значительно упростить, воспользовавшись специальным сервисом  >>> Услуга "Вычет c гарантией".

С помощью данного сервиса это сделать крайне просто и не требует никаких специальных знаний.

Документы необходимые для оформления социального налогового вычета на лечение

Для оформления социального налогового вычета на лечение в первую очередь потребуются:

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

  • договор с медицинским учреждением;

  • справка об оплате медицинских услуг;

  • документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги;

  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка от работодателя по форме 2-НДФЛ).

Ознакомиться с полным списком документов, необходимых для оформления социального налогового вычета на лечение, вы сможете в отдельной статье данного раздела.

Когда и за какой период можно получить социальный налоговый вычет на лечение

Вернуть деньги за лечение (медикаменты) можно только за те годы, когда непосредственно были произведены оплаты. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты.

То есть, если лечение было оплачено в 2017 году, то вернуть деньги можно только в 2018 году.

Если социальный налоговый вычет на лечение не был оформлен сразу, то это можно сделать позже, но не более чем за три последних года. Например, в 2018 году можно оформить налоговый вычет только за 2015, 2016 и 2017 годы.

Вся процедура получения социального налогового вычета на лечение обычно занимает от двух до четырех месяцев. При этом большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией.

Список медицинских услуг, по которым предоставляется социальный налоговый вычет на лечение

Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2011 года следующие медицинские услуги могут учитываться в социальном налоговом вычете на лечение:

  • услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;

  • услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;

  • услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;

  • услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

  • услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007) "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

Список дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется социальный налоговый вычет на лечение

Согласно Постановлению Правительства РФ № 201 от 19 марта 2011 года следующие медицинские услуги являются дорогостоящими и учитываются в налоговом вычете в полном объеме (без ограничения в 120 тыс. рублей):

  1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
  2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
  3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
  4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
  5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
  6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
  7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
  8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
  9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
  10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
  11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
  12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
  13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
  14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
  15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
  16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
  17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
  18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
  19. Комбинированное лечение остеомиелита.
  20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
  21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
  22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
  23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
  24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
  25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
  26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
  27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Комментарии  

# Налоговый вычет на лечениеАлександр 29.02.2016 12:05
Скажите, пожалуйста, могу ли я оформить налоговый вычет на лечение на себя как на отца ребенка и работающего мужа жены? Свидетельство о рождении ребенка и о браке имеется.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налоговый вычет на лечениеГеннадий Борисович 29.02.2016 12:10
Александр, родители могут получать налоговый вычет за лечение детей только до достижения ими 18 лет. На кого именно из родителей оформлены подтверждающие документы абсолютно не важно. Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на лечение ребенка, т.к. все расходы в браке признаются общими. Для получения налогового вычета Вам нужно будет получить справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов, оформленную на Ваше имя. К общему пакету документов необходимо приложить копию свидетельства о браке и свидетельство о рождении ребенка.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налоговый вычет за супругуСветлана 29.02.2016 12:15
У меня такая ситуация, часть лечения супруга проходила в феврале, часть в сентябре. Брак мы зарегистрировали в апреле. Можно ли мужу вернуть налог за все лечение?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налоговый вычет за супругуГеннадий Борисович 29.02.2016 12:25
Светлана, налоговый вычет предоставляется на фактические расходы, понесенные на оплату лечения. Если оплата Вашего лечения происходила до заключения брака, тогда, к сожалению, Ваш супруг не сможет получить налоговый вычет за Ваше лечение, оплаченное в феврале.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Социальный вычет на лечениеТатьяна 29.02.2016 12:23
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, могу ли я получить социальный налоговый вычет, если сумма операции составила 75 тысяч рублей.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Социальный вычет на лечениеГеннадий Борисович 29.02.2016 12:28
Добрый день, Татьяна!
Полный перечень медицинских услуг, за которые предоставляется социальный налоговый вычет на лечение представлен в перечне Постановления правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Для получения налогового вычета на лечение Вам следует в медицинском учреждении, в котором проходило Ваше лечение, получить справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов. При наличии данной справки Вы сможете получить налоговый вычет на лечение.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Получение налогового вычета за лечение в декретном отпускеОльга 29.02.2016 12:32
Подскажите, пожалуйста, могу ли я получить налоговый вычет за оформление полиса ДМС находясь в декретном отпуске. Официально на работу я устроена.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Получение налогового вычета за лечение в декретном отпускеГеннадий Борисович 29.02.2016 12:36
Ольга, налоговый вычет - это возврат уплаченного подоходного налога (налога на доходы физических лиц по ставке 13%). Поэтому, если в году оплаты ДМС Вы были в декретном отпуске и не платили налог на доходы по ставке 13%, получить вычет по расходам на полис ДМС Вы, к сожалению, не можете.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# соц.вычет на лечениеНина 10.04.2016 06:28
Скажите пожалуйста, у меня справка 2ндфл за 2015 г. по 7 мес, т.к. затем я ушла на пенсию. Могу ли я оформить соц.вычет на лечение супруга за 2015 г., налог 13% за проработанный неполный год позволяет мне вернуть расходы.Спасибо
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать