Из данного материала вы узнаете, как можно получить социальный налоговый вычет на обучение детей.Что такое социальный налоговый вычет и социальный налоговый вычет на обучение

мы рассмотрели в предыдущих материалах:

Из данного материала вы узнаете, как можно получить социальный налоговый вычет на обучение детей. И в частности:

  • какова величина социального налогового вычета на обучение детей;

  • какие имеются ограничения по возрасту ребенка на получение социального налогового вычета на обучение детей;

  • какие имеются ограничения по форме обучения для получения социального налогового вычета на обучение детей;

  • за что можно и за что нельзя получить социальный налоговый вычет на обучение детей;

  • на кого должны быть оформлены документы для получения социального налогового вычета на обучение детей.

Согласно Налоговому кодексу РФ, если родитель оплачивает обучение своих детей, то он имеет право вернуть себе часть затраченных средств посредством получения «социального налогового вычета на обучение детей».

В данной статье мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с социальным налоговым вычетом на обучение детей – суть данного налогового вычета, процесс его получения, сроки возврата, которые подробно были рассмотрены в указанных выше материалах.

В данной статье мы разберем  в основном особенности и сложности, связанные с оформлением социального налогового вычета на обучение детей.

Размер социального налогового вычета на обучение детей

Размер социального налогового вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими двумя факторами:

Фактор 1 влияющий на  размер социального налогового вычета на обучение детей:

  • нельзя вернуть себе за год больше денег, чем было перечислено в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты).

Соответственно, если у не было официального дохода, и не удерживался налог на доходы (НДФЛ), то получить социальный налоговый вычет на обучение детей не получится.

В общей сумме можно вернуть до 13% от расходов на обучение детей, но не более 6 500 рублей в год за одного ребенка.

Это связано с тем, что максимальная сумма социального налогового вычета на обучение детей не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка:

50 тыс. руб. х 13% = 6 500 рублей.

Пример 1. В 2014 году гражданин А. оплатил очное обучение в университете своей дочери в размере 75 тыс. рублей и обучение в платном школьном кружке своему сыну в размере 36 тыс. рублей. При этом за 2014 год он заработал 300 тыс. рублей и, соответственно, заплатил подоходный налог в размере 39 тыс. рублей.

По окончании 2014 года гражданин А. сможет получить социальный налоговый вычет на обучение детей в размере:

50 тыс. рублей (максимально установленный законодательством размер социального налогового вычета на обучение ребенка) х 13% + 36 тыс. рублей х 13% = 11 180 руб.

Так как он заплатил подоходного налога больше, чем 11 570 рублей, то социальный налоговый вычет на обучение детей он сможет получить в полном объеме.

Ограничение по возрасту ребенка на получение социального налогового вычета на обучение детей

Получить социальный налоговый вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года.

(пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).

Пример 2. Дочь гражданин А. обучается в институте по очной форме. В 2014 году он оплачивал ее обучение в размере 7 тыс. рублей в календарный месяц. При этом 1 июня 2014 года дочери исполнилось 24 года.

Соответственно, гражданин А. сможет получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня.

Размер социального налогового вычета на обучение детей за 2014 год составит:

5 мес. х 7 тыс. рублей = 35 тыс. рублей и, соответственно, 4 550 рублей к возврату.

Ограничение по форме обучения для получения социального налогового вычета на обучение детей

Социальный налоговый вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме.

(пп.2 п.1 ст.219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, социальный налоговый вычет на обучение детей получить нельзя.

(Письма Минфина России от 22.11.2013 N 03-04-05/50508, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885, от 19.04.2013 N 03-04-05/7-391).

При этом, при подаче документов в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета на обучение детей, родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка.

Это можно сделать одним из двух способов:

(Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631)

  • Способ 1 - соответствующей записью в договоре с образовательным учреждением.Такая запись содержится почти во всех договорах об оказании образовательных услуг;

  • Способ 2 - справкой, которую выдает образовательное учреждение,в случае отсутствия записи о форме обучения в договоре.

Для справки. Очное обучение - стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное обучение – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану.
Соответственно, такие формы обучения, как заочная, вечерняя, очно-заочная, относятся в большинстве случаев только к получению средне-специального или высшего образования. Всевозможные кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, считаются очной формой обучения.

Пример 3. В 2014 году гражданин А. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну в размере 25 тыс. рублей.

Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, гражданин А. сможет получить социальный налоговый вычет на обучение детей за 2014 год в размере 25 тыс. рублей и, соответственно, к возврату

25 тыс. рублей х 13% = 3 250 рублей.

При этом, если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения, которая предоставляется по запросу.

Пример 4. В 2014 году гражданин А. оплатил:

  • обучение в вузе по очно-заочной форме своей дочери в размере 40 тыс. рублей;
  • курсы английского языка своему сыну в размере 30 тыс. рублей.

Так как дочь обучается на очно-заочном отделении, социальный налоговый вычет за ее обучение гражданин А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2014 год он сможет вернуть:

30 тыс. рублей х 13% = 3 900 рублей.

При этом, если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения, которая предоставляется по запросу.

За что можно и за что нельзя получить социальный налоговый вычет на обучение детей

При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и по форме обучения (только очная) социальный налоговый вычет на обучение детей может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в абсолютно любом образовательном учреждении, которое имеет соответствующую лицензию.

В частности, социальный налоговый вычет на обучение детей может быть оформлен:

  • за оплату образовательных дошкольных услуг в детском садике;

  • за оплату обучения в школе;

  • за оплату дополнительного образования в кружках и секциях;

  • за оплату обучения в автошколе;

  • за оплату учебы в средних специальных учебных заведениях (лицеях, колледжах и т.д.);

  • за оплату обучения в вузе.

Однако, важно отметить, что социальный налоговый вычет на обучение детей предоставляется только за образовательные услуги.

К примеру, нельзя получить социальный налоговый вычет на обучение детей:

  • за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике. Можно получить только за предоставление там образовательных услуг, или

  • за оплату пребывания в группе продленного дня в школе.

Для справки. Социальный налоговый вычет на обучение детей также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги.

(Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).

На кого должны быть оформлены документы для получения социального налогового вычета на обучение детей

Наибольшее количество вопросов и проблем при получении социального налогового вычета на обучение детей связано с оформлением документов.

В идеальном случае все документы для получения налогового вычета должны быть оформлены на родителей:

  • в договоре на оказание образовательных услуг родитель должен быть указан в качестве заказчика и плательщика;

  • платежные документы (квитанции, приходно-кассовые ордера и т.п.) должны быть также оформлены на имя родителя.

При этом на кого из родителей оформлены документы, значения не имеет.

Соответственно, если вы еще только заключаете договор, оплачиваете обучение, то советую стараться оформлять документы именно таким образом. В этом случае никаких проблем с получением социального налогового вычета на обучение детей и вопросов от налоговых органов в процессе его получения не возникнет.

Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда данное условие не выполняется. Например, договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка.

Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая оформления документов.

Случай 1. Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка.

В этом случае родитель может попробовать получить социальный налоговый вычет на обучение детей, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя.

(письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г.Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О).

Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения.

(письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

Однако стоит отметить, что позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, достаточно неоднозначна, и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в получении социального налогового вычета на обучение детей.

(Вы можете уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции).

Случай 2. Договор оформлен только на ребенка, в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя.

Согласно разъяснению Минфина РФ для получения социального налогового вычета на обучение детей на родителя должны быть оформлены как платежные документы, так и договор на оплату образовательных услуг. В ином случае социальный налоговый вычет на обучение детей не может быть получен.

письмо Минфина РФ от 28.10.2013 N 03-04-05/45702

Однако, по мнению некоторых экспертов налоговое законодательство не содержит четкого требования относительно того, на кого должен быть оформлен образовательный договор.

Главное, чтобы он доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении, а также, чтобы имелись в наличии документы, подтверждающие фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). Поэтому можно считать, что родитель в данном случае вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета на обучение детей, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг.

Хотя стоит отметить, что окончательное решение по поводу предоставления или не предоставления социального налогового вычета на обучение детей, будет зависеть от позиции налоговой инспекции, проводящей камеральную проверку документов.

В случае отказа в налоговом вычете можно подать жалобу на решение налоговой инспекции.

Случай 3. Договор и платежные документы оформлены на ребенка.

Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а социальный налоговый вычет на обучение детей хочет получить родитель, является комбинацией двух описанных выше ситуаций в худшем виде.

Однако, исходя из выводов, рассмотренных выше, можно считать, что родитель вправе подать документы на получение социального налогового вычета на обучение детей даже в данном случае по двум причинам:

  • Причина 1 - Налоговый кодекс РФ не содержит требований относительно того, на кого оформлен договор.

    (см. рассмотренную выше ситуацию, когда договор оформлен на ребенка, а платежные документы на родителя);

  • Причина 2 - доверенность на внесение денежных средств в совокупности с платежными документами может считаться доказательством несения расходов родителем

    (см. рассмотренную выше ситуацию, когда договор оформлен на родителя, в платежные документы на ребенка).

Однако, как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления социального налогового вычета на обучение детей будет зависеть от позиции налоговой инспекции, производящей камеральную проверку документов.

Можно связаться со своей налоговой инспекцией и уточнить ее позицию по данному вопросу. В случае отказа в предоставлении социального налогового вычета на обучение детей можно будет подать жалобу на решение налоговой инспекции.

Документы могут быть оформлены на любого из родителей для получения социального налогового вычета на обучение детей

Как было отмечено выше, важно, чтобы подтверждающие документы (договор и  платежные документы) были оформлены на родителей.

Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно.

Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить социальный налоговый вычет на обучение детей.

Это связано с тем, что в силу положений Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на получение социального налогового вычета на обучение детей, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка.

(Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@)

Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга, то есть не на того, кто получает налоговый вычет, то к комплекту документов на получение социального налогового вычета на обучение детей нужно приложить копию свидетельства о браке.

Пример 5. 2014 году супруги оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс. рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги.

Однако, получить социальный налоговый вычет на обучение детей супруга не может, так как с 2012 года находится в декретном отпуске и, соответственно, не платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В этом случае, несмотря на то, что документы оформлены на имя супруги, социальный налоговый вычет на обучение детей в полном объеме сможет получить ее супруг.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Комментарии  

# Налоговый вычет за обучение ребенка в ДОУИнна 29.02.2016 14:20
Добрый день! Чтобы получить налоговый вычет за обучение ребенка в ДОУ (за 2014-2016 гг), справка 2-НДФЛ нужна за 3 года?
И можно ли подать документы в 2016 г и получить налоговый вычет за 2016 год (если квитанция за декабрь будет оплачена)?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
# Налоговый вычет за обучение ребенка в ДОУГеннадий Борисович 29.02.2016 14:24
Инна, налоговый вычет за обучение ребенка рассчитывается в рамках календарного года (берутся все расходы за обучение и все доходы в одном календарном году) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вы можете подать документы в 2016 году для получения налогового вычета на обучение за 2014 и 2015 гг. Справки 2-НДФЛ Вам нужно будет подать за 2014 и 2015 годы.
Если обучение было оплачено в 2016 году, тогда документы Вы сможете подать только по истечении года (т.е. в 2017 г.) для получения вычета на обучение ребенка за 2016 год. Справку 2-НДФЛ за 2016 год Вы сможете получить у Вашего работодателя также в начале 2017 года.
Также стоит отметить, что в 2017 году Вы можете подать документы на вычет сразу за 3 года (2014, 2015, 2016).
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать