Статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
применительно к правоотношениям, возникшим с 01.01.2016 г. по настоящее время.
В данном материале вашему вниманию представлена Статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 января 2020 года в переработанном и удобном для восприятия виде.
Разделы статьи 219 «Социальные налоговые вычеты»:
-
социальный налоговый вычет на благотворительность - социальные вычеты по суммам, перечисляемым в виде пожертвований;
(пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет на обучение - социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем), налогоплательщиком - братом (сестрой)
(пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет на лечение - социальные вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги;
(пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет на пенсионное обеспечение (страхование) - социальные вычеты по суммам, уплаченным на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
(пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет на накопительную пенсию – добровольную уплату взносов на накопительную пенсию.
(пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов:
-
социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком;
-
социальные налоговые вычеты на обучение и на лечение, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к налоговому агенту, право на получение которых должно быть подтверждено налоговым органом.
Для чего налогоплательщик предварительно должен направить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов;
-
социальные налоговые вычеты на пенсионное обеспечение (страхование) и на накопительную пенсию, предусмотренные пп. 4 и пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
-
Социальный налоговый вычет на благотворительность
Социальные налоговые вычеты по суммам, перечисляемым в виде пожертвований:
-
социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований.
(пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований |
|
Уплаченная сумма |
В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
|
Размер налогового вычета |
В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению |
Период предоставления налогового вычета |
Налоговый вычет предоставляется за налоговый период |
-
Социальный налоговый вычет на обучение
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем), налогоплательщиком - братом (сестрой):
-
социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение;
(абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой);
(абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение.
(абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение |
|
Уплаченная сумма |
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения |
Размер налогового вычета |
В размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение) |
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой) |
|
Уплаченная сумма |
В сумме, уплаченной в налоговом периоде:
|
Размер налогового вычета |
В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) |
Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб. |
Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение |
|
Условия предоставления налогового вычета |
Налоговый вычет предоставляется:
|
Условия отказа в предоставлении налогового вычета |
Налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей |
Период предоставления налогового вычета |
Налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения |
-
Социальный налоговый вычет на лечение
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги:
-
социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за медицинские услуги;
(абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения;
(абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за медицинские услуги.
(абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за медицинские услуги |
|
Уплаченная сумма |
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность:
|
В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
|
|
Размер налогового вычета |
Общая сумма налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение) |
Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб. |
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения |
|
Сумма налогового вычета |
В размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. |
Размер налогового вычета |
В размере фактически произведенных расходов |
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за медицинские услуги |
|
Условия предоставления налогового вычета |
Налоговый вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются:
|
Условия отказа в налоговом вычете |
Налоговый вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов были произведены за счет средств работодателей |
Период предоставления налогового вычета |
Налоговый вычет предоставляется за налоговый период |
-
Социальные налоговые вычеты на пенсионное обеспечение (страхование) и на накопительную пенсию
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию:
-
социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по страхованию;
(пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)
-
условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по страхованию.
(абз. 2 пп. 4, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по пенсионному обеспечению и страхованию |
|
Уплаченная сумма |
1. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
2. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
|
Размер налогового вычета |
Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение) |
Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб. |
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию |
|
Условия предоставления налогового вычета |
При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по:
|
Период предоставления налогового вычета |
Социальный налоговый вычет предоставляется за налоговый период |
Письма, разъясняющие порядок предоставления социальных налоговых вычетов за 2015 год:
-
письмо ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@ (вместе с письмом Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70593) "О налогообложении доходов физических лиц" (по вопросу получения физическими лицами, проживающими в Республике Крым и городе Севастополе, налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 НК РФ в отношении доходов, полученных в 2014 году);
-
письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ "О социальном налоговом вычете";
-
письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19750@ (вместе с письмом Минфина России от 28.10.2015 N 03-04-07/61977) "О налогообложении доходов нотариусов";
-
письмо ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/17171@ "О социальном налоговом вычете";
-
письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11644@ (вместе с письмом Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-07/36707) "О социальном налоговом вычете" (по вопросу получения вычета в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору (договорам) добровольного страхования жизни);
-
письмо ФНС России от 01.07.2015 N БС-4-11/11454@ "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" (вместе с письмом Минфина России от 19.06.2015 N 03-04-07/35549).