Статья 219 Социальные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ применительно к правоотношениям, возникшим с 01.01.2016 г. по настоящее времяСтатья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

применительно к правоотношениям, возникшим с 01.01.2016 г. по настоящее время.

В данном материале вашему вниманию представлена Статья 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 января 2018 года в переработанном и удобном для восприятия виде.

Разделы статьи 219 «Социальные налоговые вычеты»:

  • социальный налоговый вычет на благотворительность - социальные вычеты по суммам, перечисляемым в виде пожертвований;

    (пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет на обучение - социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем), налогоплательщиком - братом (сестрой)

    (пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет на лечение - социальные вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги;

    (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет на пенсионное обеспечение (страхование) - социальные вычеты по суммам, уплаченным на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

    (пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет на накопительную пенсию – добровольную уплату взносов на накопительную пенсию.

    (пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов:

  • социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком;

  • социальные налоговые вычеты на обучение и на лечение, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к налоговому агенту, право на получение которых должно быть подтверждено налоговым органом.

    Для чего налогоплательщик предварительно должен направить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов;

  • социальные налоговые вычеты на пенсионное обеспечение (страхование) и на накопительную пенсию, предусмотренные пп. 4 и пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

  1. Социальный налоговый вычет на благотворительность

Социальные налоговые вычеты по суммам, перечисляемым в виде пожертвований:

  •  социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований.

    (пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований

Уплаченная сумма

В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;

  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;

  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

  • некоммерческим организациям на формирование и (или) пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Размер налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

Период предоставления налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется за налоговый период

  1. Социальный налоговый вычет на обучение

Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем), налогоплательщиком - братом (сестрой):

  • социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение;

    (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой);

    (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение.

    (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение

Уплаченная сумма

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения

Размер налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)

 

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой)

Уплаченная сумма

В сумме, уплаченной в налоговом периоде:

  • налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

  • налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

  • налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

  • налогоплательщиком - братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Размер налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб.

 

Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение

Условия предоставления налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется:

  • при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;

  • при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Условия отказа в предоставлении налогового вычета

Налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

Период предоставления налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения

  1. Социальный налоговый вычет на лечение

Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги: 

  • социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за медицинские услуги;

    (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения;

    (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за медицинские услуги.

    (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за медицинские услуги

Уплаченная сумма

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность:

  • налогоплательщику;

  • его супругу (супруге);

  • родителям;

  • детям (в т.ч. усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ);

  • в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • по договорам добровольного личного страхования;

  • по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в т.ч. усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Размер налогового вычета

Общая сумма налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)

Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб.

 

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения

Сумма налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Размер налогового вычета

В размере фактически произведенных расходов

 

Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за медицинские услуги

Условия предоставления налогового вычета

Налоговый вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются:

  • в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;

  • у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ

  • при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Условия отказа в налоговом вычете

Налоговый вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов были произведены за счет средств работодателей

Период предоставления налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется за налоговый период

  1. Социальные налоговые вычеты на пенсионное обеспечение (страхование) и на накопительную пенсию

Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию: 

  • социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по страхованию;

    (пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ)

  • условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по страхованию.

    (абз. 2 пп. 4, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по пенсионному обеспечению и страхованию

Уплаченная сумма

1. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

  • и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

  • и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

2. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Размер налогового вычета

Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)

Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 000 руб.

 

Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию

Условия предоставления налогового вычета

При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по:

  • негосударственному пенсионному обеспечению;

  • и (или) добровольному пенсионному страхованию;

  • и (или) добровольному страхованию жизни;

  • уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной Приказом России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@.

Период предоставления налогового вычета

Социальный налоговый вычет предоставляется за налоговый период


Письма, разъясняющие порядок предоставления социальных налоговых вычетов за 2015 год:

  • письмо ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@ (вместе с письмом Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70593) "О налогообложении доходов физических лиц" (по вопросу получения физическими лицами, проживающими в Республике Крым и городе Севастополе, налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 НК РФ в отношении доходов, полученных в 2014 году);

  • письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ "О социальном налоговом вычете";

  • письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19750@ (вместе с письмом Минфина России от 28.10.2015 N 03-04-07/61977) "О налогообложении доходов нотариусов";

  • письмо ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/17171@ "О социальном налоговом вычете";

  • письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11644@ (вместе с письмом Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-07/36707) "О социальном налоговом вычете" (по вопросу получения вычета в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору (договорам) добровольного страхования жизни);

  • письмо ФНС России от 01.07.2015 N БС-4-11/11454@ "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" (вместе с письмом Минфина России от 19.06.2015 N 03-04-07/35549).

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru