Порядок получения имущественного налогового вычета

и его размер при покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность, зависят от того, когда было куплено жилье.

Из данного материала вы узнаете:

• как получить имущественный налоговый вычет, если жилье (квартира, дом) было куплено в общую долевую собственность до 1 января 2014 года;

• как получить имущественный налоговый вычет, если жилье (квартира, дом) было куплено в общую долевую собственность после 1 января 2014 года;

• как распределяется имущественный налоговый вычет по ипотечным процентам.

При покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность несколькими лицами закономерно встают вопросы:

• кто имеет право получить имущественный налоговый вычет;

• в каком размере он может быть предоставлен;

• возможно ли передать право на имущественный налоговый вычет другому собственнику жилья.

В данном материале вы найдете ответы на все эти вопросы, связанные с особенностями получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры или дома в общую долевую собственность.

Если для вас более актуально получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры или дома в общую собственность с супругой (супругом) или с детьми, то рекомендую также ознакомиться с уже опубликованными ранее материалами по этим вопросам:

• Как получить имущественный налоговый вычет на ребенка при покупке жилья (квартиры, дома) с 2018 года,

• Как распределяется имущественный налоговый вычет между супругами при покупке жилья (квартиры, дома) с 2018 года.

Как мы уже говорили, правила, которые регулируют порядок получения имущественного налогового вычета и его размер, зависят от того, когда приобретено жилье:

• до 1 января 2014 года или
• после 1 января 2014 года.

Это связано с тем, что с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены существенные изменения, связанные с получением имущественного налогового вычета.

Далее рассмотрим порядок получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность отдельно для указанных этапов.

Обратите внимание, что датой покупки жилья (квартиры, дома) для целей получения имущественного налогового вычета, следует считать дату свидетельства о регистрации права собственности при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Порядок получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность, если жилье было куплено до 1 января 2014 года

При получении имущественного налогового вычета по жилью (квартире, дому), купленному в общую долевую собственность до 1 января 2014, применяются следующие правила:

• имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами строго в соответствии с их долями в собственности;

  (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7384, от 28.07.2014 N 03-04-05/37051, от 01.04.2014 N 03-04-05/14377, от 27.02.2013 N 03-04-05/9-150)

• ни один из сособственников жилья (квартиры, дома) не может отказаться от своей доли или получить имущественный налоговый вычет за другого собственника

  (Письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/9-148, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-494, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017446@).

• на весь объект жилья (квартиры, дома) действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета в размере 2 млн. рублей.

  (пп. 2 п.1 ст.220 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ в старой редакции).

  Соответственно, даже если жилье стоило больше 2 млн. рублей, то только 2 млн. рублей будут участвовать в процессе распределения имущественного налогового вычета между всеми собственниками жилья.

Пример 1. В 2013 году гражданин А. и гражданин Б. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 1.8 млн. рублей. При этом доля каждого из собственников составила 50%.

Соответственно, каждый из собственников может рассчитывать на имущественный налоговый вычет в размере 1.8 млн. рублей х 1/2  =  900 тыс. рублей (117 тыс. рублей к возврату).

Пример 2. В 2013 году супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность дом стоимостью 4 млн. рублей. При этом доля в собственности каждого из супругов составила 50%. Супруга Б. уже ранее получала имущественный налоговый вычет при покупке другого объекта жилья.

Супруг А. сможет рассчитывать на имущественный налоговый вычет в размере:

2 млн. рублей х 1/2 = 1 млн. рублей (130 тыс. рублей к возврату).

Супруга Б. не сможет получить имущественный налоговый вычет, так как исчерпала его ранее, и при этом она не сможет передать свою часть имущественный налоговый вычета супругу.

Пример 3. В 2012 году гражданин А., гражданин Б. и гражданин С. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 5 млн. рублей. При этом доля гражданина А. составила1/2, а доля гражданина Б. и гражданина С. по 1/4.

Так как квартира была куплена до 2014 года, то максимальная сумма имущественного налогового вычета на всех собственников составляет 2 млн. рублей. Соответственно имущественные налоговые вычеты могут быть получены в следующих размерах:

• гражданин А. - 2 млн. рублей х 1/2 = 1 млн. рублей (130 тыс. рублей к возврату);

• гражданин Б. и гражданин С. - 2 млн. рублей х 1/4 = 500 тыс. рублей (65 тыс. рублей к возврату).

Несмотря на то, что гражданин А. и гражданин С. не работают и на текущий момент не могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, они не могут передать свое право на имущественный налоговый вычет гражданину Б.

Внимание. В том случае, когда доля в квартире (доме) была куплена по отдельному договору, а не в рамках общего договора на весь объект жилья, имущественный налоговый вычет не распределяется, а может быть получен в полном объеме - до 2 млн. рублей.

(Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-265, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-473, ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@).

Пример 4. В 2013 году гражданин А. купил 1/2 долю в квартире стоимостью 1.5 млн. рублей. При этом на покупку доли жилья был заключен отдельный договор купли-продажи, собственник другой доли жилья остался прежний.

С учетом того, что доля жилья была куплена по отдельному договору, гражданин А. может рассчитывать на имущественный налоговый вычет в полном объеме своих расходов – 1.5 млн. рублей (185 тыс. рублей к возврату).

Порядок получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность, если жилье было куплено после 1 января 2014 года

При покупке жилья в общую долевую собственность после 1 января 2014 года ограничение суммарного имущественного налогового вычета сособственников жилья в 2 млн. рублей больше не действует.

C 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку.

При этом общий порядок предоставления имущественного налогового вычета при долевой собственности остался прежним и производится исходя из расходов/доли каждого собственника.

(Письма Минфина России от 11.12.2014 N 03-04-05/63812, от 28.10.2013 N 03-04-05/45699, от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, письмо ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).

Соответственно, при покупке жилья в общую долевую собственность после 1 января 2014 года каждый владелец собственности вправе получить имущественный налоговый вычет в размере своих расходов, но не более 2 млн. рублей.

Если в договоре (платежных документах) указана лишь общая сумма расходов, то он получит в размере:

ОБЩАЯ СУММА РАСХОДОВ х ЕГО ДОЛЯ.

Пример 5. Супруги А. и Б. в 2014 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из владельцев собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов будет иметь право на имущественный налоговый вычет в размере 3 млн. рублей х 1/2 = 1.5 млн. рублей (185 тыс. рублей к возврату).

Пример 6. В 2014 году братья А. и Б. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 5 млн. рублей, при этом доля каждого из братьев составила 1/2.

В этом случае каждый из них сможет получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, то есть максимальный размер имущественного налогового вычета, и, соответственно, вернуть 260 тыс. рублей уплаченного подоходного налога (НДФЛ).

Распределение имущественного налогового вычета по ипотечным процентам

Если совладельцы купили квартиру/дом в общую долевую собственность по ипотеке или другому жилищному кредиту, то имущественный налоговый вычет по процентам распределяется в соответствии с долями в собственности на квартиру.

(пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 19.06.2015 N 03-04-05/35617, от 30.12.2013 N 03-04-05/58429, от 20.09.2013 N 03-04-05/39132).

Пример 7. Братья А. и В. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 2 млн. рублей, доля каждого из братьев – 1/2. При этом для покупки квартиры братья взяли ипотечный кредит в размере 1 млн. рублей и 1 млн. рублей заплатили из собственных средств.

Если кредитный договор был заключен после 1 января 2014 года, то максимальный имущественный налоговый вычет по кредитным процентам каждого из совладельцев ограничен суммой в 3 млн. рублей (390 тыс. рублей к возврату).

(Письмо Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-05/58429).

До 1 января 2014 имущественный налоговый вычет по ипотечным процентам не был ограничен.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ