Ограничения в отношении применения стандартного налогового вычета на детей.Ограничения в отношении применения стандартного налогового вычета на детей.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в подп. 4 п. 1 статьи 218 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

Указанные стандартные налоговые вычеты на детей полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям.

Размер стандартных налоговых вычетов на содержание детей составляет от 1 400 до 12 000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц календарного года с 1 января 2016 года. Более подробно об этом можно прочитать в моем предыдущем материале «Стандартные налоговые вычеты на детей в 2018 году».

Стандартные налоговые вычеты на детей применяются независимо от предоставления других видов стандартных налоговых вычетов.

Это установлено в п. 2 ст. 218 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

В отношении стандартного налогового вычета на детей предусмотрено два ограничения.

Первое ограничение на применение стандартного налогового вычета на детей:

  • касается возраста ребенка,

Второе ограничение на применение стандартного налогового вычета на детей:

  • касается предельной величины дохода налогоплательщика - получателя налогового вычета.

Ограничение 1 на применение стандартного налогового вычета на детей.

Данный стандартный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой налоговый вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2 на применение стандартного налогового вычета на детей.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей с 1 января 2016 года (280 000 рублей в 2015 году).

При расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Пример применения данного ограничения.

Иванова Мария Петровна работает на заводе бухгалтером. Она имеет двух детей в возрасте 5лет и в возрасте 21 года. Второй ребенок обучается на очной форме обучения. Зарплата Ивановой в 2015 году составляет 24 000руб.

Рассмотрим порядок предоставления ей стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году.

В январе 2015 года доход Марии Петровны, облагаемый по ставке 13%, составил 24 ООО руб. Значит, ей полагаются стандартные налоговые вычеты на обоих детей.

Сумма налогового вычета составит:

(24 ООО - 1 400 х 2) х 13% = 364 руб.

В феврале 2015 года ее доход с начала года составил 48 000руб. Значит, ей снова полагаются налоговые вычеты на обоих детей.

Сумма налогового вычета составит: (24 ООО - 1 400 х 2) х 13%= 364 руб.

И если в течение года ее должностной оклад не изменился, она будет получать налоговый вычет на двоих детей почти весь календарный год и утратит это право лишь в декабре 2015 года.

С января 2016 она снова начнет получать стандартные налоговые вычеты на детей.

Стандартные личные налоговые вычеты и стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются только по одному месту работы.

Таким образом, если налогоплательщик работает в нескольких местах, стандартные налоговые вычеты будут предоставляться только одним работодателем по выбору налогоплательщика.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru