Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Подоходный налог с физических лиц (до 2000 года - Федеральный закон от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц") или
налог на доходы физических лиц НДФЛ (с 2000 года - Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса)
является основным налогом, который уплачивают физические лица с большей части доходов, полученных в течение года.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия, это налог, который удерживается с физических лиц.
Каждый человек, неважно
- работает он или не работает,
- получает пенсию или не получает,
получая любой доход, это может быть
- заработная плата,
- сдача квартиры в аренду,
- продажа имущества или
- выигрыш в лотерею
должен уплатить налог на доход физического лица в бюджет государства с этого дохода.
При этом в зависимости от вида дохода размер налога (ставка налога) на доход физического лица различный.
Так с заработной платы ставка налога на доход физического лица (НДФЛ) составит 13%, а с выигрыша — ставка налога на доход будет уже 35%. Помимо этих есть и другие менее известные ставки налогов на доход - 9% и 30%.
Как уплачивать налог на доход физическому лицу (налоговый агент)
Если вы работаете на работодателя и получаете официальную заработную плату то, согласно Главе 23 Налоговому Кодексу «Налог на доходы физических лиц», ваш работодатель должен удержать с вашего дохода налог на доход физического лица и перечислить его в бюджет государства.
В данном случае работодатель выступает в качестве налогового агента и вам не нужно тратить время на то, чтобы бегать по банкам, списывать со стендов реквизиты для уплаты налога на доход, заполнять различные квитанции, стоять в очереди в налоговой инспекции, а еще и ежегодно сдавать налоговую декларацию.
Всю эту работу по уплате налога на доход проделывает за вас бухгалтерия работодателя.
Если вы имеете дополнительный доход облагаемый налогом на доход физического лица, к примеру, от сдачи в аренду недвижимости или от продажи имущества, то налоговым агентом являетесь вы сами.
В этом случае вы обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию в свою налоговую инспекцию и уплатить налог на доход физического лица.
Не сдача налоговой декларации влечет за собой штраф, как за саму налоговую декларацию, так и за неуплаченный налог на доход физического лица. И даже оплата штрафа за несданную налоговую декларацию, не освобождает вас от обязанности ее подать в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация подается по окончании налогового периода, которым является текущий год, до 30 апреля следующего года. Форма налоговой декларации называется «форма 3-НДФЛ». Вы можете скачать программу для заполнения налоговой формы 3-НДФЛ на сайте налоговой инспекции nalog.ru.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2020 году
Новые правила по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2020 году затронут его начисление, удержание и отчетность. Размер величины самого подоходного налога (ставки налога) НДФЛ и налоговых вычетов останутся без изменений.
О налоговых вычетах мы поговорим в следующем материале, а здесь рассмотрим только, от чего зависит ставка налога на доход физического лица (НДФЛ).
Основная ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 2019—2020 годах — 13%. Применяется эта ставка налога на доход в 13%:
- для любых доходов физических лиц, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки налога на доход физических лиц (НДФЛ) - 9%, 15%, 30%, 35%.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 35% облагаются:
-
доходы физических лиц от стоимости выигрышей и призов, в части превышающей установленные размеры, т.е. 4 000 рублей;
-
доходы физических лиц от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 (можно узнать в вашем банке);
-
суммы экономии физических лиц на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 30% облагаются:
- доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 15% действует в отношении:
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 9% облагаются:
-
доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
-
доходы физических лиц в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения доходов физических лиц отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят налог на доход физических лиц (НДФЛ) в форме уплаты годовой стоимости патента.
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ)
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) гражданами РФ, иностранными гражданами, лицами без гражданства следующий:
-
лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами;
-
лицо, находящееся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ.
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ) - совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году:
- как в денежной,
- так и в натуральной форме,
- в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода физическим лицом является:
- дата выплаты дохода (включая аванс),
- либо перечисления дохода,
- либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доход физического лица в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на день получения.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды
При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый налогом доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в иностранной валюте), и суммой фактически уплаченных процентов.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды удерживается организацией.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) от продажи имущества
При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину (жилья, дачи, садового домика, земельного участка, земельных паев) не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен:
-
на сумму, не превышающую 5 000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), или
-
на сумму, не превышающую 1 000-кратный размер МРОТ — при продаже другого имущества.
По желанию плательщика этот налоговый вычет может быть заменен налоговым вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Не подлежат обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ) следующие виды дохода:
-
проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления;
-
страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, при возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
-
проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях, если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, и в иностранной валюте, если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых;
-
государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.
Доходы, облагаемые налогом на доход физических лиц (НДФЛ) по твердой ставке
К таким доходам относятся проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых — по вкладам в иностранной валюте).
Некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.