Действующие в России налоги и сборы в соответствии с Налоговым Кодексом РФ подразделяются на следующие видыСистема налогов и сборов в России

Действующие в России налоги и сборы в соответствии с Налоговым Кодексом РФ подразделяются на следующие виды:

  • федеральные налоги и сборы;

  • региональные налоги;

  • местные налоги;

  • отраслевые налоговые сборы и платежи и

  • специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги и сборы:

  • подоходный налог (налог на доходы физических лиц (НДФЛ)):

    • физическим лицам;

    • индивидуальным предпринимателям;

    • юридическим лицам;

    • налоговые вычеты.

  • налог на прибыль организаций (НПО);

  • налог на добавленную стоимость (НДС);

  • акцизы;

  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и

  • водный налог.

Региональные налоги:

  • налог на имущество организаций;

  • налог на игорный бизнес;

  • транспортный налог:

Местные налоги

Отраслевые налоговые сборы и платежи:

  • сборы за пользование объектами животного мира;

  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

  • регулярные платежи за пользование недрами.

Специальные налоговые режимы:

  • упрощенная система налогообложения;

  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

  • единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • патентная система налогообложения.

Краткий обзор действующих в России налогов для физических лиц

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц (НДФЛ))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или как его обычно называют, подоходный налог, является основным видом прямых налогов для физических лиц.

Исчисляется подоходный налог (НДФЛ) в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Плательщики подоходного налога (НДФЛ) и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ - фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России.

Налогоплательщики, на которых не возложена обязанность представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию, вправе представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства в течение всего года.

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свой доход:

  • индивидуальные предприниматели;

  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;

  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;

  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;

  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

В соответствии со ст.217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса РФ не все доходы физических лиц облагаются подоходным налогом (НДФЛ).

Доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ):

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

  • от сдачи имущества в аренду;

  • доходы от источников за пределами РФ;

  • доходы в виде разного рода выигрышей;

  • иные доходы.

Доходы, не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ):

  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

  • доходы, полученные в порядке наследования;

  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме и работающих на основании патента:

  • не только у физических лиц (как было до 2015 года),

  • но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

Подоходный налог (НДФЛ) в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается:

  • за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц,

  • с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и

  • коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.

Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» и 227.1 «Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ. Порядок уплаты налога» части второй Налогового кодекса РФ"

Размер подоходного налога (НДФЛ)

Размер налога = Ставка налога х Налоговая база

Ставка подоходного налога 

Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрено пять налоговых ставок в зависимости от видов дохода и категории налогоплательщика:

  • налоговая ставка в размере 9%

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:

  • получения дивидендов до 2015 года;

  • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

  • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

  • налоговая ставка в размере 13%

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится:

  • заработная плата,

  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,

  • доходы от продажи имущества, а также

  • некоторые иные доходы.

С 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее.

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

  • от осуществления трудовой деятельности;

  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";

  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

  • налоговая ставка в размере 15%

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

  • налоговая ставка в размере 30%

Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.

  • налоговая ставка в размере 35%

Является максимальной и применяется к следующим доходам:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;

  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Налоговая база подоходного налога

Налоговая база подоходного налога (НДФЛ) определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Исчисление подоходного налога (НДФЛ) налоговыми агентами:

  • Подоходный налог (НДФЛ) с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

  • Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

  • Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

  • Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

  • Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

  • Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

  • При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Транспортный налог для физических лиц

Транспортный налог для физических лиц является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Все денежные средства от транспортного налога поступают в бюджеты субъектов РФ.

Плательщики транспортного налога

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

ст. 357 «Налогоплательщики» Налогового кодекса

Плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 года. При этом в статье 186 «Срок доверенности» Гражданского кодекса РФ установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет.

Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сведения о владельцах в налоговые органы направляют органы осуществляющие регистрацию транспортных средств.

ст. 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса

Объект налогообложения транспортным налогом

Объектом налогообложения признаются:

  • автомобили, мотоциклы, мотороллеры;

  • автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

  • самолеты, вертолеты;

  • теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

  • снегоходы, мотосани;

  • моторные лодки, гидроциклы;

  • несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

ст. 358 «Объект налогообложения» Налогового кодекса

Не являются объектами налогообложения транспортным налогом

Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

  • промысловые морские и речные суда;

  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

  • морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

ст. 358 «Объект налогообложения» Налогового кодекса

Размер транспортного налога

Размер налога = Ставка налога х Налоговая база х ( Количество месяцев владения / 12 ) х Повышающий коэффициент 

Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей при расчете суммы налога применяется повышающий коэффициент.

Легковые автомобили средней стоимостью Год выпуска легковых автомобилей
от 2 до 3 лет от 1 года до 2 лет не более 1 года не более 5 лет не более 10 лет не более 20 лет
от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно 1,1 1,3 1,5 - - -
от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно - - - 2 - -
от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно - - - - 3 -
от 15 миллионов рублей - - - - - 3


Таким образом, если новый автомобиль стоит от 3 до 5 миллионов рублей, то повышающий коэффициент при исчислении суммы транспортного налога составит 1,5. Этот коэффициент будет постепенно снижаться (до 1,1) до тех пор, пока не пройдет три года с момента выпуска. При исчислении транспортного налога на автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей старше трех лет повышающий коэффициент не учитывается.

Если же новый автомобиль стоит от 10 до 15 миллионов рублей, то до 10 лет с момента его выпуска повышающий коэффициент составляет 3.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом России. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга.

Ставка транспортного налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от:

  • мощности двигателя;

  • тяги реактивного двигателя;

  • валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

  • один килограмм силы тяги реактивного двигателя;

  • одну регистровую тонну транспортного средства;

  • за единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно.

При этом законами субъектов РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Налоговая база транспортного налога

Налоговая база транспортного налога определяется:

  • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

  • в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

  • в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

  • в отношении водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей - как единица транспортного средства.

Земельный налог для физических лиц

Плательщики земельного налога

Плательщиками земельного налога признаются физические лица:

  • обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса РФ,

  • на праве собственности,

  • праве постоянного (бессрочного) пользования или

  • праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 «Налогоплательщики» Налогового кодекса).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков:

  • находящихся у них на праве безвозмездного пользования,

  • в том числе праве безвозмездного срочного пользования или

  • переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ст. 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база земельного налога

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости.  

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются территориальным органом Росреестра по письменному заявлению налогоплательщика. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а в случае нахождения в общей совместной собственности - в равных долях.

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земельных участков:

    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

    • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

    • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

      ст. 27 «Ограничения оборотоспособности земельных участков» Земельного Кодекса РФ

  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

п. 2 ст. 394 «Налоговая ставка» Налогового кодекса

В случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода, применяется коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Льготы по земельному налогу

В целях учета налоговых льгот при массовом исчислении земельного налога гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы.

Подробную информацию об установлении налоговых льгот в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом Федеральной налоговой службы: «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Для получения льготы по земельному налогу соответствующее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу, следует подавать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Федеральные льготы по земельному налогу

От уплаты земельного налога освобождаются:

  • физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также

  • общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

  • Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

  • инвалидов I и II групп инвалидности;

  • инвалидов с детства;

  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

  • физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

  • физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

  • физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Местные льготы по земельному налогу

При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться:

  • налоговые льготы,

  • основания и порядок их применения,

  • включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Лица, имеющие право на льготу представляют необходимые документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налоговое уведомление по земельному налогу

Физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом:

  • направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 днейдо наступления срока налогового платежа;

  • в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма земельного налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу:

  • лично под расписку,

  • направлено по почте заказным письмом или

  • передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или

  • через личный кабинет налогоплательщика.

Если этот документ собственники земельных участков не получат за месяц до срока уплаты налога, Федеральная налоговая служба рекомендует проявить самим инициативу, обратившись в налоговую инспекцию лично.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса.

Уплата земельного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельного участка в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных.

Срок уплаты земельного налога для физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщики налога на имущество физических лиц

До 31.12.2014 включительно плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 «Объекты налогообложения» Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 "О налогах на имущество физических лиц".

Начиная с 01.01.2015года налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 «Объект налогообложения» Налогового кодекса.

Объекты налогообложения имущества физических лиц

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 «Объект налогообложения» Налогового кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

  • жилой дом;

  • жилое помещение (квартира, комната);

  • гараж, машино-место; 

  • единый недвижимый комплекс;

  • объект незавершенного строительства; 

  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам в целях налогообложения имущества физических лиц.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Ставки налога на имущество физических лиц:

  1. Налоговые ставки на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 «Налоговые ставки» Налогового кодекса.

  2. В муниципальных образованиях субъектов РФ, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость:
  • налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%:
    • жилых домов, жилых помещений;

    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

    • гаражей и машино-мест;

    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

  • налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2%:

    • в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

  • налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5%:

    • в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 «Налоговые ставки» НК РФ).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 «Налоговые ставки» Кодекса.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • кадастровой стоимости объекта налогообложения;

  • вида объекта налогообложения;

  • места нахождения объекта налогообложения;

  • видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

  1. В муниципальных образованиях субъектов РФ, в которых в качестве налоговой базы будет применяться инвентаризационная стоимость:
  • налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

 

  • если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов;

  • допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

    • суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

    • вида объекта налогообложения;

    • места нахождения объекта налогообложения;

    • видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения. 

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru