В данном материале мы будем говорить только о налогообложении физических лицНалоговая система РФ: Федеральные и региональные налоги

В современной налоговой системе России существует 3 группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:

  • федеральные налоги;

  • региональные налоги и

  • местные налоги и сборы.

Соответственно налогообложение физических лиц регламентируется:

  • Налоговым кодексов РФ в части федеральных налогов и

  • региональными налоговыми законами в части региональных и муниципальных налогов.

Налоговый кодекс РФ

Основой российского законодательства, регламентирующего современное налогообложение физических и юридических лиц в РФ, является Налоговый кодекс РФ. В данном материале мы будем говорить только о налогообложении физических лиц.

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

  • виды налогов, которые должны уплачивать физические лица в РФ;

  • основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

  • формы и методы налогового контроля;

  • ответственность за совершение налоговых правонарушений;

  • порядок обжалования актов налоговых органов (налоговой инспекции) и действий их должностных лиц.

Налоговый кодекс РФ стоит из двух частей:

  • первая часть Налогового кодекса посвящена установлению общих принципов налогообложения, в том числе и налогообложения физических лиц;

  • вторая часть Налогового кодекса имеет 4 раздела, включающие 18 глав, разбитых на статьи, регламентирующие отдельные виды налогов.

За время, прошедшее с момента принятия второй части Налогового кодекса РФ (об истории налогов в РФ речь пойдет ниже) в нее было внесено множество изменений. При этом статьи второй части Налогового кодекса появлялись не сразу, а последовательно в течение 2001–2005 годов.

В современной России налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета страны и регионов. Заметную роль в формировании доходной части бюджета играют налоги с физических лиц.

История налогов и налогообложения физических лиц в России

Налоги в России люди платят испокон веков. Налоги (подати, десятины) представляют собой обязательные сборы, взимаемые сильным со слабых обычно под лозунгами защиты слабых. Защита может быть физическая и духовная (церковная десятина), которая добавилась при князе Владимире Красное Солнышко (крестителе Руси) к дани на содержание князя и его дружины.

Финансовая система древней Руси стала складываться только к концу IX века после объединения древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была ДАНЬ – по сути дела прямой налог. Дань платили мехами или монетами с обитаемого жилища (с дыма).

Система налогообложения на Руси при татаро-монголах

Татаро-монголы сильно обогатили систему налогообложения на Руси целым набором инструментов, которые до сих пор успешно применяются для обеспечения сбора налогов:

  • введение так называемой «переписи населения»;

  • ввели понятие налоговых инспекторов;

  • провели разграничение налогов на федеральные (которые пересылались в столицу Золотой Орды, город Сарай) и местные, которые оставались в распоряжении сборщиков налогов на местах;

  • ввели понятие «коллективной ответственности», когда за одного провинившегося могли уничтожить всю деревню.

Система налогообложения на Руси после освобождения от татаро-монгол

После освобождения от татаро-монгол для основной массы населения практически ничего не изменилось. Все те же платежи, тот же порядок уплаты, только теперь они не пересылались в Орду, а оставались своим князьям.

В этот период существовали такие налоги:

  • налог на строительство городских укреплений,

  • налог на возведение построек, в том числе храмов и дворцов для знатных людей,

  • налог на благоустройство городских площадей и улиц,

  • налог на производство оружия - огнестрельного и холодного,

  • налог на налог на жилую площадь,

  • налог на приусадебные и дворовые постройки,

  • налог на производимые продукты и изделия,

  • налог на содержание князя и его резиденций,

  • налог на содержание конюшен и много еще чего.

Система налогообложения на Руси в период реформ Петра 1

За время правления Петра 1 вся налоговая система России была несколько раз пересмотрена и изменена:

  • население в очередной раз переписали;

  • налоги теперь обязали платить подушно – с каждой души мужского пола, начиная с грудных младенцев и заканчивая столетними стариками. А чтобы поток налогов шел независимо от наличия этой «души» на месте, на случай, если сама «душа» платить не сможет, круговой обязанностью обязали делать это всю семью, в которой эта «душа» проживала.

Для пополнения государственной казны изобретались все новые способы, вводились новые налоги:

  • вплоть до налога на бороды и усы;

  • были введены такие сборы как подушная подать, гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, кораблей, арбузов, орехов, с церковных верований.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить равномерность налоговых тягот, которые были ослаблены для малоимущих людей.

Система налогообложения в России после переворота 1917 года

В 1921 году все налоги были отменены. Как таковая налоговая система в классическом ее виде не существовала.

Однако после периода НЭПа в последующие несколько десятков лет сбор налогов стабильно увеличивался, причем всегда за счет людей:

  • налог платился крестьянами с каждой имеющейся у них курицы, коровы, с каждого дерева во дворе;

  • подоходные налоги рабочих, государственных служащих и колхозников;

  • единый сельскохозяйственный налог;

  • налог на бездетность и некоторые другие.

Система налогообложения в России после переворота 1991 года

Существовавшая в СССР налоговая система в очередной раз была полностью сломана. За последующие годы налоговая система в России менялась чаще, чем во времена правления Петра 1.

Начало налоговой системы современной РФ относится к 1991 году:

  • налоги в это время собираются в основном с организаций и предпринимателей, которым официально разрешили появиться на свет;

  • людей пока пересчитать и учесть было невозможно.

В 1998 году был принят Налоговый кодекс РФ, однако первые 2 года Налоговый кодекс практически не работал:

  • статей, регламентирующих налоги с физических лиц, в нем не было вообще;

  • единственный уплачиваемый населением налог – подоходный, взимался по нарастающей, т.н. «прогрессивной» ставке.

Но к 2004 году система налогообложения физических лиц в России уже более менее сложилась. В данном материале мы рассмотрим только основные налоги, с которыми сталкивается большинство населения России. Различного рода сборов, акцизов, государственных пошлин касаться не будем.

Терминология системы налогообложения:

  • налогоплательщики – с кого берутся налоги;

  • налоговые органы (налоговая инспекция)– кем берутся налоги и

  • налоговые агенты - помощью кого берутся налоги.

С точки зрения налогового права налогоплательщики могут быть:

  • налоговыми резидентами или

  • нерезидентами.

Налоговые резиденты РФ:

  • физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Нерезидентами являются все остальные физические лица.

Права и обязанности налогоплательщиков

Какими  правами обладают налогоплательщики:

  • получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

  • получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

  • получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сбора;

  • использовать налоговые льготы;

  • требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков:

  • уплачивать законно установленные налоги;

  • представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

  • в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.

Какие налоги должны платить физические лица в РФ

В действующую с 1992 года систему налогообложения физических лиц в РФ по налоговому законодательству РФ входят:

Помимо этих налогов, физические лица должны уплачивать целевые и общие с организациями налоги:

Подоходный налог - налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог является одним из главных налогов в современных системах налогообложения большинства государств.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – единственный налог, по которому налоговая инспекция доверила расчет:

  • бухгалтерии предприятия, на котором работают налогоплательщики или

  • непосредственно налогоплательщикам,

поэтому здесь налоговая декларация обязательна.

Если доход только по одному месту работы, то эту декларацию за налогоплательщика подает бухгалтер. А если не только по одному месту работы, тогда необходимо подавать налоговую декларацию. И уплачивать самостоятельно подоходный налог сколько по декларации получится.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ являются следующие виды доходов:

  • дивиденды и проценты;

  • страховые выплаты;

  • доходы от использования авторских прав;

  • доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

  • иные доходы, получаемые физическим лицом от осуществляемой им деятельности.

При этом к облагаемым подоходным налогом (НДФЛ) доходам относятся:

  • как доходы, получаемые в денежной форме, так и доходы, получаемые в натуральной форме;

  • у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами,

  • а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, лишь от источников дохода в РФ.

Налоговый кодекс предусматривает налогообложение подоходным налогом (НДФЛ):

  • всех доходов физического лица, полученных как внутри РФ, так и за ее пределами;

  • но при получении доходов за пределами РФ, этот получаемый доход будет так же обложен налогом на доходы в стране, его выплачивающей;

  • а затем доход подвергнется вторичному налогообложению, уже на территории РФ;

  • исключением является получение доходы из государства с которым РФ заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения;

  • в случае наличия соглашения, порядок уплаты налога регулируется таким соглашением и, как правило, физическое лицо уплачивает налог по наибольшей ставке одного из государств.

Ставки подоходного налога:

  • 35 % - выигрыши и призы,

  • 30% - налог на доходы нерезидентов,

  • 9% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в организациях,

  • 13% в отношении всех остальных доходов.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – возникает после приобретения в собственность какого-либо жилья или садового участка с постройками. Основанием для расчета этого налога является стоимость собственности.

Какой процент от этой стоимости имущества придется заплатить в виде налога на имущество - устанавливает местная администрация:

  • самое большее, что может быть – 2% от стоимости имущества,

  • но плата налога – каждый год.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе.

Объекты налогообложения по налогу на имущество налоговое законодательство подразделяет на две группы:

  • первая группа - жилые дома, квартиры, дачи и иные строения ,помещения и сооружения;

  • вторая группа - самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и другие водно-воздушные средства (за исключением весельных лодок).

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются среди прочих следующие категории граждан:

  • герои Советского Союза и герои РФ;

  • лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

  • инвалиды I и II групп;

  • инвалиды с детства;

  • участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;

  • лица, подвергшиеся воздействию радиации;

  • пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

  • лица, выполнявшие интернациональный долг.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц:

  • исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами;

  • платежные поручения вручаются налогоплательщикам не позднее 1 августа;

  • уплата налога производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября:

  • лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговую инспекцию;

  • налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года;

  • по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

Данный налог действующим налоговым  законодательством РФ отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый Кодекс РФ (ч.1) отнес этот налог к группе местных налогов, изменив его наименование на «налог с наследств или дарений».

ст.15 «Местные налоги и сборы» Налогового Кодекса РФ

С 2006 года в России действует положение Налогового кодекса, согласно которому не подлежат данному виду налогообложения:

  • доходы получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

  • доходы получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Так что дарение квартир, машин, акций, паев ПИФов подлежит налогообложению.

Исключение составляют:

  • доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Транспортный налог

Необходимость уплаты транспортного налога возникает после покупки любого средства передвижения, подлежащего государственной регистрации, например, автомобиля. Велосипед регистрации не подлежит и под транспортный налог не подпадает.

Порядок уплаты транспортного налога:

  • рассчитывает транспортный налог налоговая инспекция, опираясь на полученные из ГИБДД сведения и исходя из мощности двигателя в лошадиных силах за год;

  • по почте присылает владельцу транспортного средства расчет транспортного налога и квитанцию к уплате;

  • платится транспортный налог в 2 приема - весной и осенью;

  • декларации по нему нет – подавать в налоговую инспекцию ничего не надо;

  • заканчиваются обязанности уплатить транспортный налог в том году, в котором оно было продано.

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств (транспортного налога) регулируется:

  • 28 главой «Транспортный налог» Налогового Кодекса и

  • законами субъектов РФ, которые определяют конкретные сроки уплаты и ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются:

  • автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,

  • самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Уплата транспортного налога производится:

  • налогоплательщиком – физическим лицом по месту нахождения транспортных средств,

  • на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога,

  • которое вручается налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Земельный налог

С 1 января 2005 года введена в действие глава 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве:

  • собственности,

  • праве постоянного (бессрочного) пользования или

  • на праве пожизненного владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков:

  • находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или

  • переданных им по договору аренды.

Налоговый период по земельному налогу является календарный год Налоговые льготы по земельному налогу Законодательством определен широкий круг налогоплательщиков, для которых установлены льготы:

  • Герои Советского Союза,

  • Герои Российской Федерации,

  • Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и т.д.

Срок уплаты земельного налога

Земельный налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

Из следующих материалов вы узнаете, как узнать свою задолженность по налогам и как их уплатить наиболее доступными способами.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru