В данном материале приведены примеры расчета имущественного налогового вычета в наиболее часто встречаемых ситуацияхПримеры расчета имущественного налогового вычета

В данном материале приведены примеры расчета имущественного налогового вычета в наиболее часто встречаемых ситуациях:

  • при покупке квартиры;

  • при покупке квартиры в ипотеку;

  • при покупке имущества супругами в совместную собственность с 1 января 2014 года;

  • при покупке имущества супругами в совместную собственность до 1 января 2014 года;

  • при покупке имущества в долевую собственность с 1 января 2014 года;

  • при покупке имущества в долевую собственность до 1 января 2014 года;

  • при покупке квартиры с использованием материнского капитала;

  • для имущества, приобретенного до 2008 года и

  • получение имущественного вычета индивидуальным предпринимателем с упрощенной системой налогообложения.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет по имущественным сделкам

регламентируются статьей 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Возврат уже уплаченного налога из государственного бюджета либо освобождение от уплаты налогов на некоторое время и называется предоставлением налогового вычета.

Налоговое законодательство позволяет вернуть себе 13% от суммы налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет - самый распространенный вариант возврата налога и самая большая сумма налогового вычета. Имущественный налоговый вычет можно получить при покупке квартиры, комнаты, земли под жилищное строительство или доли в них.

Имущественный налоговый вычет:

  • предоставляется один раз в жизни;

  • сумма, с которой начисляется  имущественный налоговый вычет, составляет 2 млн. рублей и соответственно вернуть в качестве имущественного налогового вычета можно 260 000 рублей;

  • достаточно заполнить налоговую декларацию и получить свои деньги. Если имущество приобретено с помощью целевого кредита (ипотеки), то получить можно и еще больший налоговый вычет. 

В связи с тем, что с 1 Января 2014 года в Налоговый Кодекс был внесен ряд изменений, в некоторых случаях особенности получения имущественного налогового вычета различаются в зависимости от того, приобретено имущество до 1 января 2014 года или после. Для таких случаев представлены отдельные примеры.

Пример 1: Расчет имущественного налогового вычета при покупке квартиры

Условия приобретения имущества: 

В 2014 году Гражданин К. купил квартиру за 2 млн. рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог (НДФЛ): 

В 2014 году Гражданин К. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. рублей подоходного налога за год.

Расчет имущественного налогового вычета: 

В данном случае, сумма имущественного налогового вычета составляет 2 млн. рублей, т.е. вернуть можно:

2 млн. рублей x 13% = 260 тыс. рублей.

Но непосредственно за 2014 год Гражданин К.  сможет вернуть только 78 тыс. рублей, уплаченного им подоходного налога, а остальные 182 тыс. рублей он сможет вернуть в следующие годы.

Пример 2: Расчет имущественного налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку

Условия приобретения имущества: 

В 2014 году Гражданин К. приобрел квартиру за 8 млн. рублей, при этом, на 6 млн. рублей он взял ипотечный кредит. По процентам ипотечного кредита в 2014 году Гражданин К. заплатил 100 тыс. руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

Гражданин К. заработал за 2014 год 3 миллиона рублей, с которых уплатил подоходный налог (НДФЛ).

Расчет имущественного налогового вычета: 

Максимальная сумма имущественного налогового вычета составляет 2 млн. рублей. Дополнительно Гражданин К. может получить налоговый вычет в размере 100 тыс. рублей на уплаченные ипотечные проценты.

Итого за 2014 год Гражданин К. сможет вернуть:

2 млн. 100 тыс. руб. x 13% = 273 тыс. руб.

Вернуть он сможет сразу всю эту сумму, т.к. уплаченный им подоходный налог (390 тыс. рублей) больше 273 тыс. рублей. 
В последующие годы Гражданин К. может также получать имущественный налоговый вычет с ипотечных процентов, непосредственный имущественный налоговый вычет на жилье уже исчерпан.

Так как кредитный договор заключен после 1 января 2014 года, максимальный размер имущественного налогового вычета по ипотечным процентам, который он сможет получить, составляет:

3 млн. рублей и соответственно 390 тыс. рублей - к возврату.

Пример 3: Расчет имущественного налогового вычета при покупке имущества супругами в совместную собственность с 1 января 2014 года

Условия приобретения имущества: 

В 2014 году супруг А. и супруга Б. приобрели квартиру стоимостью 5 млн. рублей в совместную собственность.

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

За 2014 год супруг А. заработал 2.5 млн. руб., а супруга Б. - 3 млн. руб.

Расчет имущественного налогового вычета: 

При совместной собственности, имущественный налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях.

При этом с 1 января 2014 года было снято ограничение на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. руб. на объект жилой недвижимости.

Супруги А. и Б. могут распределить имущественный налоговый вычет в равных долях (50% мужу и 50% жене), и в начале 2015 года каждый из них сможет иметь имущественный налоговый вычет в размере:

2 млн. руб. (максимальная сумма налогового вычета на человека) × 13% = 260 тыс. рублей.

Пример 4: Расчет имущественного налогового вычета при покупке имущества супругами в совместную собственность до 1 января 2014 года

Условия приобретения имущества: 

В 2013 году супруг А. и супруга Б. приобрели квартиру стоимостью 5 млн. рублей в совместную собственность.

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

За 2013 год супруг А. заработал 1.5 млн. рублей, а за 2014 год - 1.5 млн. рублей, с которых уплатил подоходный налог (НДФЛ). Супруга Б. в это время не работала.

Расчет имущественного налогового вычета: 

При совместной собственности, имущественный налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях, но, так как жилье приобретено до 2014 года, максимальная сумма имущественного налогового вычета на обоих супругов составляет 2 млн. рублей.

Супруги А. и Б. могут распределить 100% налогового вычета, то есть 2 млн. рублей на супруга А. При этом, так как квартира была куплена в 2013 году, то супруг А. может подать декларацию за 2013 и 2014 годы.

Соответственно, за 2013 год он сможет вернуть:

1.5 млн. руб. × 13% = 195 тыс. рублей,

а за 2014 год:

остаток имущественного налогового вычета в размере 65 тыс. рублей.

Пример 5: Расчет имущественного налогового вычета при покупке имущества в долевую собственность с 1 января 2014 года

Условия приобретения имущества: 

В 2014 году Гражданин А. и Гражданка Б. приобрели квартиру стоимостью 5 млн. рублей в общую долевую собственность (каждый из них владеет 1/2 квартиры).

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

За 2014 год Гражданин А. заработал 2.5 млн. рублей, с которых уплатил подоходный налог (НДФЛ). Гражданка Б. не работала.

Расчет имущественного налогового вычета: 

При долевой собственности, налоговый вычет распределяется между владельцами в соответствии с их долями. При этом для жилья, купленного после 1 января 2014 года, было снято ограничение в размере 2 млн. рублей на весь объект жилой недвижимости.

Исходя из этого и долей собственников (по 50%), Гражданину А. и Гражданке Б.  может быть предоставлено до 2 млн. рублей - максимальная сумма вычета на человека имущественного налогового вычета.

При этом по окончании 2014 года:

  • Гражданин А. сможет вернуть 2 млн. руб. × 13% = 260 тыс. руб.за 2013 год, а

  • Гражданка Б.  сможет получить имущественный налоговый вычет лишь, когда устроится на работу и будет платить подоходный налог.

Пример 6: Расчет имущественного налогового вычета при покупке имущества в долевую собственность до 1 января 2014 года

Условия приобретения имущества: 

В 2013 году Гражданин А. и Гражданка Б.  приобрели квартиру стоимостью 5 млн. рублей в общую долевую собственность (каждый из них владеет 1/2 квартиры).

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

За 2013 год Гражданин А. заработал 1 млн. рублей, а в 2014 - 1.5 млн. рублей с которых уплатил подоходный налог (НДФЛ).

В 2013 и 2014 годы Гражданка Б. не работала.

Расчет имущественного налогового вычета: 

При долевой собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между владельцами в соответствии с их долями. При этом для жилья, купленного до 1 января 2014 года, действует ограничение в размере 2 млн. руб. на весь объект жилой недвижимости.

Исходя из этого ограничения и долей собственников (по 50%), Гражданину А. и Гражданке Б. может быть предоставлено до 1 млн. рублей имущественного налогового вычета.

При этом Гражданин А.  сможет подать декларацию 3-НДФЛ и вернуть:

1 млн. руб. × 13% = 130 тыс. рублей за 2013 или 2014 год на свой выбор

(так как и в 2013, и в 2014 году у него уплачено достаточно подоходного налога для возврата).

Гражданка Б.  сможет получить имущественный налоговый вычет лишь, когда устроится на работу и будет платить подоходный налог. 
Гражданка Б. не вправе отказаться от имущественного налогового вычета в пользу Гражданина А., как это возможно при совместной собственности.

Пример 7: Расчет имущественного налогового вычета при покупке квартиры с использованием материнского капитала

Условия приобретения имущества: 

В 2014 году Гражданка Б. приобрела квартиру за 1.7 млн. рублей, при этом 400 тыс. руб. она оплатила за счет средств материнского капитала.

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

За 2014 год Гражданка Б. заработала 1 млн. рублей, с которых уплатила 130 тыс. рублей подоходного налога (НДФЛ).

Расчет имущественного налогового вычета: 

Имущественный налоговый вычет не предоставляется на сумму материнского капитала, поэтому сумма имущественного налогового вычета для Гражданки Б. составит:

1700 тыс. руб. – 400 тыс. руб. = 1300 тыс. рублей,

т.е. вернуть она сможет:

до 1300 тыс. руб. x 13% = 169 тыс. рублей.

При этом за 2014 год Гражданка Б. сможет вернуть только 130 тыс. рублей уплаченного ей подоходного налога, а 39 тыс. рублей она сможет вернуть в следующие годы.

Пример 8: Расчет имущественного налогового вычета для имущества, приобретенного до 2008 года

Условия приобретения имущества: 

В 2007 году Гражданин А. купил квартиру за 2 млн. рублей, но получить имущественный налоговый вычет по этой квартире Гражданин А. решил только в 2015 году.

Сумма уплаченного подоходного налога: 

В 2007-2014 годах Гражданин А. зарабатывал 360 тыс. рублей в год и платил 46 тыс. рублей в год подоходного налога.

Расчет имущественного налогового вычета: 

Для имущества, приобретенного до 2008 года, максимальная сумма имущественного налогового вычета составляет 1 млн. рублей, соответственно, максимальная сумма которую может вернуть Гражданин А. будет равна:

1 млн. руб. x 13% = 130 тыс. рублей.

Согласно законодательству имущественный налоговый вычет можно оформить не более чем за 3 последних года, то есть не ранее 2012 года в нашем случае. Поэтому Гражданин А. сможет оформить имущественный налоговый вычет и вернуть 46 тыс. руб. за 2012 год, 46 тыс. руб. за 2013 год и 38 тыс. руб. за 2014 год. После чего имущественный налоговый вычет будет полностью исчерпан.

Пример 9: Получение имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателем на УСН

Условия приобретения имущества: 

В 2015 году Гражданин К.  приобрел квартиру за 3 млн. рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог: 

Гражданин К. работает индивидуальным предпринимателем по упрощенной системе налогообложения (УСН) и, соответственно, не платит подоходный налог (НДФЛ) по ставке 13%.

Расчет имущественного налогового вычета: 

Максимальная сумма имущественного налогового вычета на квартиру составляет 2 млн. рублей, т.е. вернуть можно максимум:

2 млн. рублей x 13% = 260 тыс. рублей.

Но так как Гражданин К. не платил в 2015 году подоходного налога, то получить имущественный налоговый вычет за этот год он не сможет.

Если как Гражданин К. в будущем устроится на другую работу, где будет платить подоходный налог, он сможет подать заявление на получение имущественного налогового вычета и вернуть себе до 260 тысяч рублей.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Если вы не смогли найти здесь нужной вам информации, задайте свой вопрос мне лично в комментариях или в разделе «Контакты».

Колесов Г.Б.,
независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru